Справки 2 НДФЛ за 2014 год
1 апреля 2015 года — крайний срок, чтобы представить в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ по итогам 2014 года. Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. В приложении к данному приказу содержатся рекомендации по ее заполнению, формат передачи в электронном виде, а также справочники. Порядок представления налоговыми агентами формы 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@.
В форме 2-НДФЛ отражают сведения:
- о ежемесячных доходах;
- предоставленных налоговых вычетах;
- сумме НДФЛ, исчисленной, удержанной и перечисленной в бюджет.
Форму 2-НДФЛ заполняют на физических лиц, получивших доход от компании:
- по трудовым договорам;
- гражданско-правовым договорам, например, договору подряда.
Справки по форме 2 НДФЛ за 2014 год подаются в электронной форме:
- по телекоммуникационным каналам связи;
- на электронных носителях.
За несвоевременное представление сведений о доходах работников в ИФНС может быть наложен штраф:
- в размере 200 руб. за каждую справку 2-НДФЛ, которую должен был сдать налоговый агент (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- от 300 до 500 руб. на должностных лиц (ст. 15.6 КоАП РФ).
Независимо от предусмотренного законодательством способа подачи справок при определении общей суммы штрафа каждая непредставленная справка о конкретном налогоплательщике рассматривается как отдельный документ.
Пресс – служба ИФНС
России по г. Сургуту
Налоговый учет процентов по долговым обязательствам
С 1 января 2015 года практически полностью изменен п. 1 ст. 269 НК РФ. Согласно новой редакции данной статьи:
- Проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии с правилами трансфертного ценообразования, будут признаваться исходя из фактической ставки с учетом положений законодательства о трансфертном ценообразовании;
- Если одной из сторон контролируемой сделки является банк, проценты будут учитываться в пределах специально установленных интервалов, которые зависят от валюты долгового обязательства. В случае если применяемая ставка не укладывается в указанные интервалы, учет процентов можно будет произвести по фактической ставке, но с учетом положений о трансфертном ценообразовании;
- Проценты по долговым обязательствам, возникающим в результате любых других сделок, в том числе, с независимыми лицами, а также сделок с взаимозависимыми лицам, не признаваемых контролируемыми в соответствии с НК РФ, будут учитываться в составе расходов (доходов) для целей налога на прибыль исходя из фактических ставок.
Пресс – служба ИФНС
России по г. Сургуту
Изменения в части налогообложения ценных бумаг и ФИСС
С 1 января 2015 года сокращается число налоговых баз по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС). Так, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами и ФИСС (обращающимися и необращающимися) вместе с общей налоговой базой (п. 26 ст. 280 НК РФ). Налогоплательщики, не являющиеся профучастниками, получат возможность учитывать доходы (расходы) по операциям с обращающимися ценными бумагами в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ). Результат по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися ФИСС будут учитываться совокупно в отдельной налоговой базе (п. 22 ст. 280 НК РФ). При этом новая редакция позволит зачесть убытки по общей налоговой базе против прибыли по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися ФИСС (но не в обратную сторону) (п. 24 ст. 280 НК РФ).
Пресс – служба ИФНС
России по г. Сургуту
Инвестиционные налоговые вычеты
С 1 января 2015 года НК РФ дополнен ст. 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». Положениями статьи регулируется предоставление следующих вычетов:
В размере дохода от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщика более трех лет и приобретенных после 1 января 2014 года. При этом в пп. 2 п. ст. 219.1 приведена формула расчета предельного размера данного вычета. Вычет может быть предоставлен как налоговым агентом, так и налоговым органом при представлении налоговой декларации (пп. 4 п. 2 ст. 219.1 НК РФ).
В сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком на ИИС, но не более 400 000 руб. в год. Указанный вычет предоставляется при предоставлении налоговой декларации (пп. 2 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
В сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС, по окончании договора на ведение ИИС – в случае если налогоплательщик не воспользовался инвестиционным налоговым вычетом на вносимые на ИИС денежные средства и при условии истечения не менее трех лет с даты заключения договора на ведение ИИС. Указанный вычет предоставляется налоговым органом при представлении декларации либо налоговым агентом при условии представления справки налогового органа.
Пресс – служба ИФНС
России по г. Сургуту
Декларирование НДС
Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года на основании пункта 5.1 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.
Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.
В новой форме налоговой декларации по НДС предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее также – расширенная налоговая декларация по НДС).
В соответствии с пунктом 3 статьи 80 и пунктом 5 статьи 174 Кодекса налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) через оператора электронного документооборота (далее – оператор ЭДО).
Кроме этого, на основании пункта 5 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) налоговая декларация, представленная на бумажном носителе, не считается представленной.
Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами по НДС, но осуществляющие посредническую деятельность, должны на основании пункта 5.2 статьи 174 Кодекса представлять в налоговый орган в отношении указанной деятельности журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по ТКС через оператора ЭДО.
В связи с указанными изменениями каждой организации и индивидуальному предпринимателю – плательщикам НДС необходимо провести организационные мероприятия, связанные с подготовкой к декларационной компании по НДС за 1 квартал 2015 года.
Налогоплательщикам необходимо уделить внимание подготовке к сдаче по ТКС через оператора ЭДО расширенной налоговой декларации по НДС. Для этого необходимо проработать следующие вопросы:
- о возможности представления расширенной налоговой декларации с оператором ЭДО, с которым заключен соответствующий договор;
- о возможности подписания расширенной налоговой декларации по НДС электронной подписью;
- о возможности формирования расширенной налоговой декларации по НДС с разработчиком учетной (бухгалтерской) системы (программы) или с организацией, обслуживающей данную систему.
Пресс – служба ИФНС
России по г. Сургуту
Онлайн – сервисы в помощь налогоплательщику
ФНС России осуществляет подготовку к новому порядку декларирования налога на добавленную стоимость, при активном взаимодействии с крупнейшими разработчиками учетных (бухгалтерских) систем и основными операторами электронного документооборота.
Бесплатный программный продукт «Налогоплательщик ЮЛ», позволяет сформировать расширенную налоговую декларацию по НДС. Данный программный продукт можно бесплатно загрузить с официального сайта ФНС России www.nalog.ru.
С помощью онлайн-сервиса, размещенного на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru,http://npchk.nalog.ru) можно провести проверку информации о контрагентах, которая содержится в учетной (бухгалтерской) системе предприятия, на предмет правильности занесения в систему ИНН и КПП контрагентов.
Пресс – служба ИФНС
России по г. Сургуту
Новая форма декларации по ЕНВД
С 2015 года применяется новая форма декларации ЕНВД и новый порядок заполнения декларации (приказ ФНС 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@).
Согласно абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ в случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога (или их снятие с указанного учета) произведена не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления ими предпринимательской деятельности.
В связи с этим, порядок расчета дней предпринимательской деятельности учтен непосредственно в новой форме декларации. Теперь в графе 3 данного раздела проставляются прочерки в случаях, если налогоплательщик в течение всего налогового периода не осуществляя снятие или постановку с учета плательщика ЕНВД (в данной графе проставляется количество календарных дней применения ЕНВД).
Окончательный расчет сумм ЕНВД производится в разделе № 3 декларации. В данном же разделе предусмотрена возможность уменьшения налога ЕНВД на расходы, которые определены пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ: сумма налога может быть уменьшена на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. В этой графе надо отражать сумму уменьшения на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности по отдельным строкам.
Еще одним изменением является отражение в разделе 3 суммы страховых взносов как налогоплательщикам, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам, так и не производящим такие выплаты (в последнем случае отражаются фиксированные страховые взносы).
В новой декларации по ЕНВД с 2015 года для предпринимателей, которые не производят выплаты физическим лицам предусмотрена отдельная графа для отражения суммы страховых взносов, уменьшающих налог. Здесь же отражается признак такого налогоплательщика - 2. Если выплаты производятся физлицам – признак 1.
В Приложение 1 к Порядку заполнения внесено изменение, которое исключило отражение кода 50 "Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации".
Пресс – служба ИФНС
России по г. Сургуту
Кому потребуется заполнять и подавать декларацию
Если в прошедшем году вы имели доход и уплачивали с него налог на доходы физических лиц по ставке 13% (НДФЛ), вы можете вернуть обратно уплаченные в бюджет деньги в случаях, предусмотренных 218-221 статьями налогового кодекса, например с сумм, уплаченных:
- за свое обучение, или обучение детей,
- за лечение (социальный налоговый вычет);
- на приобретение или строительство жилья (имущественный налоговый вычет);
- в сумме от 1400 р на каждого ребенка (стандартный налоговый вычет);
- на дополнительные взносы в ПФР на накопительную часть пенсии.
Согласно статьям 228, 229 Налогового Кодекса РФ физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны представлять Декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) в следующих случаях:
- при получении вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров, договоров гражданско-правового характера, договоров найма или договоров аренды любого имущества;
- при продаже имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав;
- при получении доходов от источников, находящихся за пределами РФ;
- при получении иных доходов, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
- при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов);
- при получении доходов в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений полезных моделей и промышленных образцов;
- при получении от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Онлайн тест на сайте www.nalog.ru поможет определит, надо ли Вам подавать декларацию.
Пресс – служба ИФНС
России по г. Сургуту
Как заполнить декларацию по форме 3 – НДФЛ
Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год можно несколькими способами:
1. Воспользоваться бланком и инструкцией по заполнению;
2. Воспользоваться программой подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ за 2014 год. Скачать программу "Декларация 2014" можно на сайте www.nalog.ru.
3. Воспользоваться онлайн сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Пресс – служба ИФНС
России по г. Сургуту