У налогоплательщиков «упрощенцев» - доходников убытков быть не может. Так как
они в налоговом учете при упрощенной системе расходы не учитывают. Однако если
«упрощенец» до того, как перейти на упрощенную систему с объектом
налогообложения доходы, был на УСН с объектом доходы минус расходы, то у него
еще с этого периода могут числиться убытки. Но уменьшить на сумму таких убытков
налоговую базу, будучи на УСН с объектом налогообложения доходы, он не может.
Списать убытки разрешается, только если снова перейти на расходную «упрощенку».
При этом следует учитывать следующее ограничение: переносить убытки на будущие
периоды разрешено в течение 10 лет. Поэтому если с момента, как образовался
убыток, прошло более 10 лет, то учесть его при налогообложении не получится.
Такое разъяснение дали специалисты Минфина России в своем письме от 14.07.2014 №
03-11-06/2/34135.
В письме рассматривалась следующая ситуация. «Упрощенец» с
1 января 2014 года находится на упрощенной системе налогообложения с объектом
доходы. До этого в течение 2011—2013 годов он был на расходной «упрощенке» и за
этот период получил убытки. С 2015 года «упрощенец» переходит на УСН с объектом
доходы минус расходы. Соответственно он сможет уменьшить налоговую базу по УСН
за 2015 год на сумму прошлогодних убытков. По итогам 2014 года сокращать
налоговую базу на убытки нельзя.
Пресс-служба ИФНС России по г. Сургуту