ФНС России выпустила разъяснения по применению УПД в целях НДС и налога на
прибыль (письмо от 21.04.14 № ГД-4-3/7593).
Так, УПД можно использовать
одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС
(статус документа — 1). Универсальный передаточный документ регистрируется в
книге продаж за налоговый период, в котором была отгрузка. В адрес покупателя
выставляется два УПД. При этом факт отгрузки и выставления счета-фактуры можно
подтвердить любыми оставшимися в организации документами, зафиксировавшими факт
выбытия материальных ценностей от материально ответственного лица (складские
документы по учету материальных ценностей вместе с транспортными накладными,
документы по учету путевых листов или копии УПД, документы, подтверждающие
передачу двух экземпляров УПД в адрес покупателя, реестры товаросопроводительных
документов, расписки курьеров, описи вложений в почтовые отправления и т.
п.).
В целях налогообложения прибыли расходы признаются на одну из дат УПД:
дату оформления отпуска груза, дату оформления получения груза или дату
оформления обеими сторонами факта приемки-передачи услуг. При наличии иных
документов, подтверждающих факты передачи на возмездной основе права
собственности на товары, результатов выполненных работ, возмездного оказания
услуг, в целях налогообложения будет применяться более ранняя дата, следующая из
такого иного документа.
Исправленный УПД покупатель регистрирует в книге
покупок и предъявляет НДС к вычету в том налоговом периоде, в котором получен
исправленный УПД.
Пресс-служба ИФНС России по г. Сургуту