Ежегодно о совершенных контролируемых сделках организации (физические лица)
должны уведомлять налоговые инспекции. По общему правилу информировать инспекции
нужно обо всех контролируемых сделках, перечисленных в статье 105.14 Налогового
кодекса РФ и совершенных в отчетном году (п. 1 ст. 105.16 НК РФ).
Однако в
2014 году применение этого правила ограничено. В 2014 году уведомления не
требуется направлять в отношении сделок, совершенных в 2013 году с одним и тем
же лицом (несколькими одними и теми же лицами), если их суммарный объем не
превысил 80 млн. руб. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 4 Закона от 18
июля 2011 г. № 227-ФЗ.
На контролируемые сделки, совершаемые в 2014 году, эта
норма не распространяется. Поэтому, определяя круг сделок, о которых нужно
уведомлять налоговую инспекцию по итогам 2014 года, необходимо руководствоваться
перечнем, приведенным в статье 105.14 Налогового кодекса РФ без каких-либо
ограничений.
Уведомление о контролируемой сделке должен подавать каждый из ее
участников. Если обнаружится, что одна из сторон сделки не подала уведомление,
налоговая инспекция направит извещение о совершенных ею сделках в ФНС России и
одновременно может сообщить об этом в инспекцию по местонахождению другой
стороны сделки. Если выяснится, что и вторая сторона сделки не подала
соответствующее уведомление, ее тоже могут привлечь к налоговой
ответственности.
Сведения о контролируемых сделках направляются в налоговую
инспекцию по местонахождению организации (для крупнейших налогоплательщиков – по
месту учета) не позднее 20 мая года, следующего за тем, в котором такие сделки
были совершены (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Сведения можно представить в налоговую
инспекцию, как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Форма,
электронный формат и порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках
утверждены приказом ФНС России от 27 июля 2012 г. № ММВ-7-13/524. Если размер
электронного файла получился слишком большим (больше 256 мегабайт), можно
воспользоваться бесплатной программой для деления файлов на несколько частей.
Программа размещена в открытом доступе на сайте ФГУП ГНИВЦ. Такие указания
содержатся в письме ФНС России от 29 октября 2013 г. № ОА-4-13/19348.
Если
после подачи уведомления в нем были обнаружены ошибки, организация вправе
направить в налоговую службу уточненное уведомление.
Дополнительные
разъяснения по заполнению отдельных реквизитов уведомления приведены в письмах
ФНС России от 16 мая 2014 г. № ОА-4-13/9463, от 30 апреля 2014 г. №
ОА-4-13/8583, от 18 апреля 2014 г. № ОА-4-13/7549, от 1 ноября 2013 г. №
ОА-4-13/19652, от 11 июля 2013 г. № ОА-4-13/12513, от 2 июля 2013 г. №
ОА-4-13/11860 и от 26 октября 2012 г. № ОА-4-13/18182.
Несвоевременное
представление уведомлений о контролируемых сделках, а также наличие в
представленных уведомлениях недостоверных сведений влечет за собой налоговую
ответственность в виде штрафа. Размер штрафа установлен статьей 129.4 Налогового
кодекса РФ и составляет 5000 руб. Организация освобождается от налоговой
ответственности за предоставление недостоверных сведений, если до того, как
налоговая инспекция обнаружит это нарушение, организация сдаст уточненное
уведомление с исправленными данными (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).
Пресс-служба ИФНС России по г. Сургуту