В каком случае сумма налога в налоговом уведомлении указывается без округления
Начиная с этого года, сумма налога исчисляется в полных рублях, то есть сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (пункт 6 статьи 52 НК РФ). Это правило применяется при расчете налогов физическим лицам в 2014 году и последующих годах, начиная с налогового периода 2013 года.
В случае, когда налоговые органы производят перерасчет налога за прошлые годы, сумма налога в налоговом уведомлении указывается без округления, то есть в рулях и копейках.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Сообщать о счетах за границей надо по новым электронным форматам
Российские компании и граждане обязаны сообщать в инспекцию об открытых и закрытых за границей счетах, а также об изменении их реквизитов. Формы уведомлений утверждены приказом ФНС от 21.09.2010 г. № ММВ-7-6/457@. Причем бланки можно составить в электронном виде по обновленным форматам (приказ налоговой службы от 22.04.2014 г. № ММВ-7-6/535@).
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Когда можно принять к вычету НДС с аванса при взаимозачете
Обычно если покупатель перечислил аванс, а потом стороны расторгли договор, то поставщик возвращает деньги. После возврата продавец вправе принять НДС с аванса к вычету. Если же стороны решили направить предоплату в счет будущих обязательств, то принять к вычету НДС можно будет только после отгрузки.
А вот другая ситуация – компании заключили два договора. Предприятие, которое является покупателем по одному договору, выступает продавцом по другому соглашению. Авансы по этим договорам можно зачесть между собой. И тогда после взаимозачета можно принять к вычету НДС с полученного аванса. То есть взаимозачет приравнивается к возврату предоплаты (письмо Минфина от 01.04.2014 г. № 03-07-РЗ/14444).
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Имущественный вычет можно получать у нескольких работодателей
С 2014 года граждане могут получать имущественный вычет одновременно у нескольких работодателей. До 1 января физические лица, которые работали в нескольких компаниях, должны были выбирать одного работодателя, у которого они хотят получать вычет (письмо Минфина от 26.03.2014 г. № 03-04-07/13348 доведено до сведения налоговой службы).
Если гражданин собрался получать вычет одновременно в нескольких компаниях, то надо получить в ИФНС уведомления. В каждом уведомлении будет отражена сумма, которую можно вернуть в той или иной компании.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Президент подписал очередные налоговые поправки
С 2015 года в налоговом учете стоимость списанных материалов нельзя будет определять по методу ЛИФО. Малоценное имущество компании смогут включать в расходы в течение срока службы. Суммовые разницы теперь стали, как и в бухучете, курсовыми.
А с 1 июля 2014 года подписывать счета-фактуры за предпринимателя смогут доверенные лица. Такие поправки в главы 21 и 25 Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 20.04.2014 г. № 81-ФЗ.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
С 1 июня изменится учет кассовых операций
Скоро изменятся правила оформления кассовых документов. Новый порядок прописан в Указании Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Согласно тексту документа он начнет действовать уже с 1 июня.
Перечислим основные изменения. Формы кассовых документов станут менее громоздкими. Часть реквизитов, такие как корреспондирующие счета (субсчета), из бланков убрали. Больше не понадобится проставлять коды аналитического учета и целевого назначения. В связи с этим надо будет заводить новую кассовую книгу. Малым компаниям и предпринимателям больше не придется вести кассовую книгу и соблюдать лимит остатка наличных.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Стало ясно, как считать транспортный налог на дорогие машины
Авансовые платежи по транспортному налогу с дорогостоящих автомобилей начисляют без повышающих коэффициентов. Их надо применять только при расчете годовой суммы налога. Это разъяснили представители ФНС России в письме от24марта 2014г. №БС-4-11/5316.
Надо или не надо применять коэффициент по конкретной машине, вы можете узнать на сайте Минпромторга России. Ежегодно там размещают перечень автомобилей, средняя стоимость которых превышает 3 млн. руб. Действующий перечень расположен по адресу old.minpromtorg.gov.ru/docs/49.
Если автомобиль находится в этом перечне, то рассчитанную по нему сумму налога надо будет умножить на коэффициент. Его размер зависит, во-первых, от возраста машины, который определяют на 1 января в календарных годах начиная с налогового периода, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НКРФ). Во-вторых, от средней стоимости транспортного средства. Определяют ее по порядку, который утвержден приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014г. №316.
Пример: Компания в январе 2014 года купила и поставила на учет в ГИБДД автомобиль BMW 535d xDrive (выпущен в 2014 г.). Стоимость авто 4 922 917 руб. Мощность двигателя 313 л. с., ставка налога 150 руб. Авансовые платежи за I, II и III кварталы равны 11 738 руб. (313 л. с. x 150 руб. x ¼). При расчете налога за 2014 год будет считаться, что машине один год. Повышающий коэффициент 1,5. Сумма налога 70 425 руб. (313 л. с. x 150 руб. x 1,5). Налог перечисляют за минусом авансов — 35 211 руб.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
О каких счетах больше не нужно сообщать в налоговую инспекцию
В налоговую инспекцию не надо теперь сообщать ни о банковских счетах, ни о корпоративных электронных средствах платежа. Новое правило начинает действовать со 2 мая (Федеральный закон от 2 апреля 2014г. № 52-ФЗ).
По счетам, открытым или закрытым раньше 2 мая, по-прежнему необходимо подать сообщение по форме №С-09-1. Иначе возможен штраф — 5000 руб. (п. 1 ст. 118 НКРФ).
В Законе № 52-ФЗ не сказано, надо ли сообщать, если компания открыла счет до 2 мая, но семидневный срок истекает после 2 мая, то есть когда обязанность уже отменена. В ФНС России считают, что надо, так как обязанность возникает именно в день открытия или закрытия счета. А когда истекает семидневный срок — не важно.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
С учредителем договорились, что он прощает компании долг по займу и проценты. Как это повлияет на налог на прибыль
Сначала о списанной сумме основного долга. Если доля учредителя в уставном капитале составляет 50 процентов и более, эту задолженность в доходы включать не нужно (подп. 11 п. 1 ст. 251 НКРФ). Это подтверждают и чиновники (письмо Минфина России от30 сентября 2013г. №03-03-06/1/40367).
Если доля участника не превышает 50 процентов капитала, можно воспользоваться другой льготой. Для этого нужно указать в соглашении, уведомлении или другом документе, которым учредитель оформляет прощение долга, такое условие. Участник списывает задолженность, чтобы увеличить чистые активы компании. Тогда списанную кредиторскую задолженность тоже можно не учитывать в доходах (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НКРФ).
Но в отношении платы по займу льготы не действуют (письмо ФНС России от 2мая 2012г. № ЕД-3-3/1581@). Поэтому списанные проценты надо учесть в доходах (п. 18 ст. 250 НКРФ).
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Вправе ли инспекторы в ходе выездной проверки провести выемку документов, которые хранятся только в электронном виде?
Да, вправе. Возможность выемки предусмотрена в законе (п. 14 ст. 89 НКРФ). Однако конкретный порядок изъятия электронных документов на сегодняшний день не утвержден. Более того, выемка в привычном понимании в отношении электронных документов не существует. На практике возможно два варианта.
Во-первых, инспекторы могут попросить записать нужные им документы на съемный носитель (например, флешку или компакт-диск). Дальше налоговики забирают эту флешку. При этом будет оформлен протокол выемки.
Во-вторых, уже несколько лет существует механизм представления документов по электронному требованию. Смысл в том, что инспектор со своего компьютера через Интернет направляет компании требование. А компания также через Интернет пересылает запрошенные документы в формате xml.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Корректировать расчет НДС безопаснее в уточненной декларации, а не в текущем периоде
Мы случайно дважды учли реализацию товаров в I квартале. Этот недочет исправили в уточненной декларации по налогу на прибыль. Но отчетность по НДС не корректировали. Возможны ли какие-то штрафы за такое нарушение?
В данном случае компания завысила сумму НДС, поэтому для штрафа за неуплату налога оснований нет. При этом не исключен штраф за ошибки в налоговых регистрах в размере 10 000 руб. (ст. 120 НКРФ). В законодательстве не сказано прямо, что книга продаж является налоговым регистром. Однако некоторые судьи считают, что налоговые органы вправе потребовать этот штраф, если выявили недочеты в книге продаж или книге покупок (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 августа 2013г. № 09АП-24129/2013, 09АП-24420/2013).
Кроме того, возможны доначисления, если указанный недочет исправить в текущей декларации (п. 1 ст. 54 НКРФ). То есть уменьшить сумму НДС за II квартал на налог с выручки, которую излишне учли в предыдущем квартале. Дело в том, что корректировать расчет НДС нужно в дополнительном листе к книге продаж за I квартал (Правила ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011г. № 1137). А значит, учитывать уменьшение налога необходимо не в текущей декларации, а в уточненной. Поэтому инспекторы могут потребовать доплатить налог, пени и штраф в размере 20 процентов недоимки (ст. 122 НКРФ).
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
На упрощенке учитывают только оплаченную стоимость актива, купленного в рассрочку
У нас упрощенка с объектом «доходы минус расходы». В марте 2014 года мы купили оборудование в рассрочку. Платежи вносим ежемесячно и по неравномерному графику. Как списывать затраты на основное средство и проценты за рассрочку?
В расходы можно списывать только фактически уплаченные суммы. Но отражать данные затраты в учете надо не сразу, а ежеквартально равными долями в течение года, когда имущество купили и ввели в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом проценты за рассрочку также списывают аналогичным образом (письмо ФНС России от 6 февраля 2012г. № ЕД-4-3/1818).
Поясним на примере. Компания купила оборудование в марте 2014 года с рассрочкой оплаты на 10 месяцев. В том же месяце объект введен в эксплуатацию. Общая сумма затрат (с учетом процентов за рассрочку) составляет 112 500 руб. Договором предусмотрен неравномерный график платежей.
По условиям контракта покупатель в марте платит 10 000 руб. Этот платеж надо распределить между четырьмя кварталами 2014 года. Получается ежеквартально бухгалтер будет списывать 2500 руб. (10 000 руб. : 4). 31 марта в разделе II книги учета доходов и расходов надо отразить первые 2500 руб.
Далее в апреле и мае компания перечисляет за оборудование по 7500 руб., а в июне — 12 500 руб. Этот платеж надо распределить на три части по 9166,67 руб. каждая ((7500 руб. 7500 руб. 12 500 руб.) : 3). Следовательно, 30 июня 2014 года в разделе II книги учета надо будет отразить расход в сумме 11 666,67 руб. (9166,67 2500).
В период с июля по сентябрь ежемесячно нужно платить по 15 000 руб. Этот платеж надо распределить на две части по 22 500 руб. каждая ((15 000 руб. 15 000 руб. 15 000 руб.) : 2). В таком случае по состоянию на 30 сентября 2014 года в разделе II книги будет учтена сумма 34 166,67 руб. (22 500 9166,67 2500).
В период с октября по декабрь 2014 года компания должна платить по 10 000 руб. ежемесячно. Значит, по состоянию на 31 декабря 2014 года бухгалтер сможет отразить в разделе II оставшиеся расходы в сумме 64 166,66 руб. (10 000 руб. x 3 мес. 22 500 руб. 9166,66 руб. 2500 руб.).
Таким образом за год компания полностью учтет в затратах стоимость приобретенного основного средства — 112 500 руб. (2500 11 666,67 34 166,67 64 166,66).
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Узнай о результатах рассмотрения жалобы по интернету!
В декабре 2013 на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru заработал интерактивный интернет-сервис «Решения по жалобам», предусматривающий возможность просмотра решений, вынесенных налоговыми органами по результатам рассмотрения жалоб (обращений) налогоплательщиков. Сервис содержит наиболее значимые решения ФНС России по жалобам на акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц.
В этом году принято решение размещать на этом сайте решения по жалобам, которые выносят Управления по субъектам РФ, а также решения в области регистрации и учета налогоплательщиков.
Начальник отдела урегулирования налоговых споров
ИФНС России по г. Сургуту
Бахова С.В.
Не заявленные налогоплательщиком доводы
при рассмотрении жалобы, не будет рассмотрены судом!
Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при рассмотрении спора в судебном порядке доводы налогоплательщика о нарушении существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки могут быть приняты судом только в том случае, если они были заявлены в жалобе, рассмотренной в досудебном порядке.
В целях исключения в дальнейшем возможности неучета таких доказательств вышестоящими налоговыми органами и судами, налогоплательщикам следует предоставлять их в ходе проведения налоговых проверок или на стадии рассмотрения возражений налогоплательщиков и материалов проверок инспекциями.
Начальник отдела урегулирования налоговых споров
ИФНС России по г. Сургуту
Бахова С.В.