Наиболее безопасный вариант — зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок
за IV квартал 2013 года. Ведь НДС можно принимать к вычету только в том периоде,
когда для этого выполнены необходимые условия. То есть компания поставила товары
на учет и получила счет-фактуру (письмо Минфина России от13 февраля 2013г.
№03-07-11/3784). Таким образом, составьте дополнительный лист к книге покупок за
IV квартал. В нем зарегистрируйте счет-фактуру по товарам, которые поставщик
отгрузил в декабре.
Кроме того, нужно аннулировать запись по этому
счету-фактуре в дополнительном листе к книге покупок за I квартал (если этот
период уже закрыт). В строке «Итого» дополнительного листа приведите
результирующие показатели из граф 7–12 книги покупок за данный период. В
следующей строке зафиксируйте данные счета-фактуры, который ошибочно
зарегистрирован в январе, причем стоимостные показатели укажите со знаком
«минус». После этого в строке «Всего» приведите итоговые данные с учетом
уменьшения вычетов на сумму этого счета-фактуры (Правила заполнения
дополнительного листа книги покупок, утв. постановлением Правительства РФот26
декабря 2011г. №1137).
Еще потребуется сдать уточненные декларации за IV
квартал 2013 года и I квартал 2014 года (если вы уже сдали этот отчет).