С 1 января 2014 года вступила в силу обновленная редакция статьи 220 Налогового кодекса РФ. Коррективы в эту статью внес Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ. В частности, появились следующие новшества: имущественный налоговый вычет по НДФЛ можно будет переносить с одного объекта недвижимости на другой, получать у нескольких работодателей, применять к имуществу, оформленному на детей. Все подробности о нововведениях — рассмотрим в нашей статье.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Вычет на покупку жилья можно будет использовать, пока не исчерпаются 2 млн. руб.
До внесения изменений имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц на покупку или строительство жилых объектов можно было получить всего один раз в своей жизни в сумме 2 млн. руб. Если жилье стоило дешевле, остаток вычета сгорал. Например, если квартира куплена за 1,5 млн. руб., то и вычет по НДФЛ составит 1,5 млн. руб. А остальные 0,5 млн. руб. пропадали.
С 01.01.2014, если вычет получен не в полной сумме, то есть менее 2 млн. руб., его остаток можно будет дополучить при покупке (строительстве) других жилых объектов. Об этом сказано в абзаце 2 подпункта 1 пункта 3 новой редакции статьи 220 НК РФ. То есть неизрасходованная часть вычета (0,5 млн. руб.) уже не пропадет. Однако, данный порядок будет распространяться только на тех граждан, которые зарегистрировали право собственности на приобретенное жилье начиная с 1 января 2014 года. Следовательно, если вы оформили объекты в свое владение до 2014 года, то воспользоваться в следующем году правом переноса вычета не сможете.
Пример. Расчет имущественного вычета на покупку жилья по старым и новым правилам
А.Р. Иванов за 1 800 000 руб. приобрел комнату в квартире и заявил налоговый вычет, после чего построил дом, потратив на него 2 500 000 руб. Посмотрим, как будут отличаться суммы вычета, если данные операции произошли до 2014 года и после.
До 2014 года. А.Р. Иванов получит вычет в размере 1 800 000 руб. И вернет НДФЛ на сумму 234 000 руб. (1 800 000 руб. × 13 %). Остаток вычета, равный 200 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 800 000 руб.), у него пропадет.
С 2014 года. А.Р. Иванов получит вычет на покупку жилья в сумме 1 800 000 руб. И вернет НДФЛ — 234 000 руб. Однако остаток вычета, равный 200 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 800 000 руб.), у него не пропадет. Он его перенесет на строительство дома. И вернет из бюджета налог в размере 26 000 руб. (200 000 руб. × 13 %).
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Вычет по процентам за кредит станет лимитированным — максимум 3 млн. руб.
До внесения изменений граждане, которые взяли целевой заем (кредит) на покупку или строительство жилья, могут вернуть всю сумму процентов, уплаченных банку без ограничения. То есть какова бы ни была величина процентов, ее в полном объеме можно поставить к вычету и вернуть с этой суммы 13%.
С 2014 года в отношении процентов по целевым кредитам вводится лимит — 3 млн. руб. (п. 4 новой редакции ст. 220 НК РФ). Поэтому независимо от того, сколько вы уплатили процентов, к вычету вы сможете принять не более 3 млн. руб. Оставшаяся часть у вас сгорит.
Но есть один нюанс. Если вы взяли кредит до 2014 года, вам положен вычет без ограничения.
Также напомним, что, как и прежде, вычет по процентам можно применить только по одному объекту. Например, вы взяли жилье в ипотеку и воспользовались вычетом. Тогда, купив второй раз жилье, также в ипотеку, повторно возместить проценты вы уже не сможете.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
У родителей появилось право на вычет при покупке жилья для детей
В предыдущей редакции Налогового кодекса РФ четко не было сказано, могут ли родители получить вычет на покупку (строительство) жилья или на погашение процентов по кредиту в отношении объектов, купленных за счет своих средств, но оформленных на детей. Однако судьи не возражали против этого (постановления Конституционного суда РФ от 01.03.2012 № 6-П и от 13.03.08 № 5-П).
С нового года возможность родителей получать вычет при покупке жилья для детей прописана в новой редакции пункта 6 статьи 220 НК РФ.
Новое правило касается всех родителей (приемных, опекунов и попечителей), которые приобрели или построили жилье (в том числе по целевому кредиту) для детей в возрасте до 18 лет за счет своих средств. Но при этом оформили объекты в собственность на детей. Кроме того, получить вычет можно будет, если жилье оформлено на ребенка и ему принадлежит только доля в квартире.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Работающие пенсионеры смогут переносить остаток имущественного вычета на прошлые годы
По общему правилу вернуть НДФЛ из бюджета в качестве вычета могут только те граждане, которые работают и с доходов которых удерживался налог по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). И любой человек может вернуть налог, который был удержан и перечислен в бюджет за три года, предшествующие году заявления вычета (п. 7 ст. 78 НК РФ).
С 1 января 2014 года работающие пенсионеры наравне с неработающими смогут переносить остаток имущественного вычета на прошлые годы.
Пенсионеры же с доходов в виде пенсии НДФЛ не уплачивают (подп. 2 абз. 1 ст. 217 НК РФ). А значит, заявить имущественный вычет они не могут. Исключением являются граждане, которые недавно вышли на пенсию и получить вычет в полном объеме не успели. Например, они вернули из бюджета только часть налога и у них имеется остаток неиспользованного вычета. Или же вовсе не успели воспользоваться вычетом, пока работали (письмо ФНС России от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13096@).
Для таких пенсионеров предусмотрена возможность заявить вычет с доходов за три года, предшествующие выходу на пенсию (абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако по правилам, действовавшим до конца 2013 года, такой перенос возможен, только если пенсионер жил лишь на пенсию и дохода, облагаемого НДФЛ, не имел.
А вот с 2014 года воспользоваться правом переноса имущественного вычета смогут все пенсионеры. В том числе и те, кто еще продолжает трудиться и получать доход, который облагается НДФЛ. Поскольку ограничение на перенос вычета для работающих пенсионеров снято (п. 10 обновленной ст. 220 НК РФ).
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Можно будет выбирать — получать имущественный вычет у одного работодателя или сразу у нескольких
До изменений получить имущественный вычет по НДФЛ можно было только у одного работодателя. И чтобы это сделать, прежде следует обратиться в ИФНС с заявлением, приложив к нему все документы, подтверждающие право на вычет (свидетельство о праве собственности, платежки на расходы и др.). Декларацию по форме 3-НДФЛ при этом заполнять не нужно — она требуется, когда вы получаете вычет в самой инспекции, а не у работодателя. Затем в течение 30 календарных дней ИФНС выдаст вам уведомление (из него будет ясно, какой суммой вычета можно воспользоваться). Это уведомление и нужно принести работодателю вместе с новым заявлением на вычет (уже для него) (абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Начиная с того месяца, как работодатель получит уведомление, он просто перестанет удерживать НДФЛ с вашей заработной платы. Если до конца года сумма налога полностью не будет возмещена, его остаток перенесется на следующие годы, пока полностью не будет исчерпан. При этом каждый год сотруднику нужно приносить из ИФНС новое уведомление, только на его основании работодатель может предоставлять вычет. Поскольку без этого уведомления он не будет знать сумму неиспользованного вычета.
С 2014 года появилась возможность получать имущественный вычет у нескольких работодателей. При этом, в целом этот алгоритм сохранился, но появилось одно существенное отличие: граждане смогут выбирать — получить вычет у одного работодателя или сразу у нескольких (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ в новой редакции). А это позволит возместить деньги из бюджета быстрее, поскольку в течение года сразу несколько работодателей (если они у вас есть) смогут вернуть большую сумму денег, нежели один. Чтобы осуществить подобную операцию, вам потребуется прописать конкретные размеры вычета в заявлении в инспекцию, а ИФНС выдаст уведомление с размером вычета для каждого нанимателя.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту