Изменяется порядок указания ОКАТО в налоговых декларациях и платежных поручениях на уплату налоговых платежей.
С 1 января 2014 года планируется перейти на использование в бюджетном процессе кодов ОКТМО (Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований) вместо кодов ОКАТО. Поэтому налогоплательщикам и налоговым агентам необходимо при заполнении деклараций начиная с 1 января 2014 года до утверждения их новых форм в поле «код ОКАТО» указывать код ОКТМО.
Кроме того, со следующего года в платежах на перечисление налогов нужно будет указывать новые коды ОКТМО.
На территории г. Сургута ОКАТО 71136000000 соответствует код ОКТМО 71876000.
На сайте Минфина России опубликована сводная таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО.
ИЗМЕНИЛАСЬ ОЧЕРЕДНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Документ: Федеральный закон от 02.12.2013 № 345-ФЗ
При недостаточности денежных средств на расчетном счете платежи налогов и взносов, осуществляемые в добровольном порядке, будут производиться в пятую очередь.
В третью очередь банки будут отправлять платежи по налогам и взносам по поручениям налоговых органов, а также внебюджетных фондов, взыскиваемые в принудительном порядке (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
КОГДА ПОПЕЧИТЕЛЬ ТЕРЯЕТ ПРАВО НА СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ
Работник теряет право на стандартный налоговый вычет на ребенка с момента, когда он утратил статус попечителя (письмо Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-05/45277).
Сотрудник-попечитель, на обеспечении которого находится ребенок, может воспользоваться стандартным налоговым вычетом за каждый месяц налогового периода в размере (абз. 8 и 9 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
· 1400 руб. — если это для него первый или второй ребенок;
· 3000 руб. — третий или последующий.
Работник-попечитель имеет право на стандартный вычет начиная с месяца, в котором установлена опека (попечительство), и до конца календарного года, в котором несовершеннолетнему подопечному исполнилось 18 лет. Кроме того, право на вычет попечитель теряет в случаях:
· вступления подопечного в брак в возрасте до 18 лет;
· когда подопечный становится полностью дееспособным до 18 лет.
В этих случаях попечительство над ним прекращается на основании пункта 3статьи 40 ГК РФ.
КАКИЕ КОМПЕНСАЦИИ ПРИ РАЗЪЕЗДНОЙ РАБОТЕ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ
НДФЛ не облагаются суммы компенсаций, установленные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором (письмо Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45182).
Если работа сотрудника носит разъездной характер, компания обязана возместить ему расходы (ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ):
· по проезду;
· найму жилого помещения;
· дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
· иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, указывают в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах, а также в трудовом договоре (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ).
Установленные размеры компенсаций не облагают НДФЛ и учитывают в составе расходов при исчислении налога на прибыль на основании:
· пункта 3 статьи 217 НК РФ;
· подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
НЕ ПОЗДНЕЕ 20 ЯНВАРЯ СЛЕДУЕТ СДАТЬ СВЕДЕНИЯ О ЧИСЛЕННОСТИ ЗА 2013 ГОД
Все компании обязаны подать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за прошлый год. От этого будет зависеть способ представления налоговых отчетов в 2014 году.
Обязанность отчитываться в налоговую инспекцию о среднесписочной численности работников установлена абзацем 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса.
Напомним, что компании, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек (в том числе вновь созданные и после реорганизации), представляют налоговую отчетность в электронном виде (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Сведения о среднесписочной численности за прошедший год обязаны сдавать все компании независимо от фактической численности персонала (письмо Минфина России от 17.07.2012 № 03-02-07/1-178), и от вида их деятельности (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Не заполняют и не сдают такую отчетность индивидуальные предприниматели, которые не привлекали к труду в истекшем году наемных работников (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Сведения нужно представить по форме «Сведения о среднесписочной численности за прошедший календарный год», утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Рекомендации по порядку заполнения формы утверждены письмом ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@.
За непредставление сведений о среднесписочной численности работников в установленный срок предусмотрен штраф:
- для налогоплательщиков — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- для должностных лиц организации — от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Выплаты арендодателю – его доход
Суммы арендной платы, полученные физическим лицом по агентскому договору, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 03-04-06/48313).
В случае компенсации арендатором арендодателю расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица – собственника нежилого помещения возникает доход. Он также подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Со следующего года нужно применять новые формы платежек № ПД и № ПД-4сб
С января будут действовать новые бланки платежек на перечисление гражданами налогов, пеней и штрафов. Совместным письмом ФНС и Банка России от 11.12.2013 г. № ЗН-4−1/22325@/12/677, внесены изменения в форму № ПД (налог) и форму № ПД-4сб (налог). В новых бланках вместо поля «ОКАТО» появится поле «ОКТМО». А также новая строчка «Идентификатор», где нужно указывать УИН (уникальный идентификатор начисления) или ИП (идентификатор плательщика).
Когда компенсация расходов сотрудника на содержание ребенка в детсаде облагается НДФЛ
Сумма компенсации за содержание ребенка сотрудника в детском саду облагается НДФЛ, если компания перечисляет деньги напрямую образовательному учреждению (письмо ФНС России от 02.12.2013 г. № БС-4-11/21444).
Согласно п. 42 ст. 217 Налогового кодекса, от НДФЛ освобождаются расходы в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательном учреждении. Но если предъявленный детсадом счет за содержание ребенка оплачивает не родитель, а компания, то такие расходы нельзя рассматривать как компенсацию. Они являются доходом работника в натуральной форме и облагаются НДФЛ.
В какой инспекции регистрировать ККТ обособленного подразделения
Если компания приобрела ККТ для обособленного подразделения, то регистрировать технику необходимо в инспекции по его местонахождению (письмо ФНС России от 25.11.2013 г. № ЕД-4-2/21059). Такой порядок действует с 4 августа 2007 года. Раньше регистрировать кассовые аппараты по местонахождению подразделений не требовалось (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 23.07.2007 № 470). Поэтому у компании может быть ККТ, зарегистрированная по местонахождению головного офиса, которую использует подразделение. В этом случае кассу можно перерегистрировать, но только по местонахождению подразделения. Подать заявление о перерегистрации в инспекцию головного офиса нельзя.
Применять патентную систему предприниматели могут со дня регистрации
Гражданин, который задумал заниматься бизнесом, применяя патентную систему, сможет одновременно подать документы и на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, и на получение патента. Такие коррективы в ст. 346.45 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 02.12.2013 г. № 334-ФЗ.
Правила вступят в силу с нового года и бизнесменам больше не придется после регистрации обращаться в инспекцию, чтобы перейти с общей системы на патентную.
Привлечение к налоговой ответственности за неуплату налога
Если налоговый агент не может удержать у физического лица начисленный налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), он обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода (календарного года), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить ему и налоговому органу по месту своего учета об этом и сумме налога. Если НДФЛ не был удержан налоговым агентом, его исчисляет и уплачивает само физическое лицо, а также представляет налоговую декларацию.
По мнению Минфина России (Письмо от 10 июня 2013 г. N 03-04-05/21472), если налоговый агент не выполнил указанного выше обязательства, вопрос о привлечении физического лица к ответственности за неуплату НДФЛ и непредставление налоговой декларации рассматривается с учетом наличия вины. За несвоевременную уплату налога в бюджет пени взыскиваются с того, на кого возложена данная обязанность. При этом пени должны быть уплачены помимо причитающегося к уплате налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения налоговой обязанности, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.