Законодатели скорректировали правила заполнения счетов-фактур с учетом изменений в Налоговом кодексе, вступивших в силу с 1 июля 2013 года (постановление Правительства от 24.10.2013 г. № 952). Теперь в постановлении Правительства от 26.12.2011 г. № 1137 четко прописано, что корректировочные счета-фактуры можно составлять на основании нескольких первоначальных документов.
Кроме того, законодатели уточнили: корректировочный счет-фактура, выписанный из-за увеличения стоимости товаров, необходимо теперь отражать к книге продаж в том периоде, когда изменились цены. А не в том, когда была отгрузка.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Вычет предоставят только за тот год, в котором учеба фактически оплачена
Если гражданин перевел деньги за обучение сразу на несколько лет вперед, то социальный вычет ему предоставят только за тот год, в котором обучение фактически оплачено. И перенести остаток неиспользованного вычета, если он превышает установленное ограничение в размере вычета, не получится. Об этом сообщил Минфин в письме от 14.10.2013 г. № 03-04-05/42719.
Родители часто погашают стоимость учебы детей на годы вперед. Тогда можно не зависеть от роста цены на очередной учебный год. При этом родители вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение детей до 24 лет, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Но если обучение оплачено сразу за весь срок предполагаемого обучения, то вычет положен только за тот год, в котором согласно платежным документам обучение было фактически оплачено.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Нормативы по кредитам и займам продлили еще на год
Нормативы, в пределах которых компании сейчас могут списывать проценты по кредитам и займам в налоговые расходы, продлили до конца 2014 года. Такие поправки внесены в ст. 269 Налогового кодекса.
Таким образом, в следующем году норматив по рублевым кредитам и займам будет равен ставке рефинансирования, увеличенной в 1,8 раз. А по долговым обязательствам в иностранной валюте – ставке рефинансирования, умноженной на 0,8.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Представителю предпринимателя нужна нотариальная доверенность
Представитель предпринимателя должен иметь доверенность, заверенную нотариусом (письмо ФНС России от 16 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18527@).
Раньше контролеры высказывали мнение, что предпринимателю достаточно оформить обычную доверенность (письмо ФНС России от 10 августа 2009 г. № ШС-22-6/627@). Исходили налоговые органы из того, что гражданское законодательство предпринимателя приравнивает в правах к компании. А раз компания выдает простую доверенность, значит, так же может действовать и предприниматель. Однако судьи решили, что предприниматели должны оформлять доверенность по тем же правилам, что и другие физлица (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Значит, доверенность бизнесмена нужно заверять нотариально (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Поэтому в ФНС России отменили прежние разъяснения. Так что бухгалтерам, работающим у предпринимателей, сдавать отчетность и другие документы теперь нужно только по нотариальной доверенности. Даже если раньше ИФНС принимала отчеты по обычной доверенности.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Как считать НДФЛ, если сотрудник работает в нескольких обособленных подразделениях фирмы
Минфин России в письме от 19.09.2013 № 03-04-06/38889разъяснил, как считать НДФЛ, если сотрудник трудится в нескольких обособленных подразделениях организации (строительных участках).
В таком случае налог на доход работника следует перечислять в бюджет по каждому адресу обособленного подразделения отдельной платежкой. Такой вывод следует из пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Причем сумму НДФЛ по конкретному подразделению следует определять исходя из доходов, начисленных сотруднику за работу именно в данном подразделении. И с учетом фактически отработанного времени за месяц.
Например, если сотрудник в октябре 2013 года работал 10 дней в обособленном подразделении фирмы и 13 дней в головном офисе, исчислять НДФЛ работодатель будет отдельно по каждому адресу.
В головном офисе он будет считать НДФЛ c дохода, полученного за 13 дней. А в обособленном подразделении — с дохода за 10 дней.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Можно ли вернуть уплаченную госпошлину, если в выдаче лицензии отказано
Госпошлину, уплаченную за выдачу разрешения (лицензии), можно вернуть только в том случае, если она была перечислена в большей сумме, чем установлено Налоговым кодексом РФ (подп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Или когда пошлину оплатили, но за лицензией так и не обратились (подп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).
Если же на основании поданных документов организации или физлицу мотивированно отказали в выдаче разрешения, то уплаченную госпошлину вернуть уже не получится. К такому выводу пришла ФНС России в своем письме от 02.09.2013 № ММВ-18-15/970. И ее поддержали судьи (постановление Конституционного суда РФ от 23.05.2013 № 11-П).
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Предприниматель в течение года работает как в одиночку, так и с наемными работниками, как уменьшить УСН на страховые взносы
В Налоговом кодексе сказано, что если вы, будучи предпринимателем, работаете без наемного персонала, то «упрощенный» налог (авансовый платеж по нему) уменьшаете на всю сумму взносов, уплаченных за себя в ПФР и ФФОМС (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Если же вы нанимаете сотрудников, налог уменьшается одновременно как на страховые взносы за сотрудников, так и на взносы по личному страхованию. При этом действует ограничение — вычет не может быть больше 50% «упрощенного» налога. Окончательную величину налогового вычета определяют по окончании налогового периода — календарного года (п. 1 ст. 346.19 и п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
Если вы, будучи предпринимателем, полгода работаете один и в эту первую половину года перечислили страховые взносы за себя, всю их сумму можно поставить в вычет. А если позднее вы наймете работников, пусть даже на время, вы потеряете право поставить в вычет полную сумму страховых взносов, уплаченных за себя, по итогам года. Такое разъяснение дал Минфин России в своем письме от 13.05.2013 № 03-11-11/158.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
О порядке уменьшения ЕНВД на страховые взносы при совмещении спецрежимов
Индивидуальный предприниматель совмещает «вмененку» и «упрощенку». В деятельности, облагаемой УСН, предприниматель использует труд наемных работников. Можно ли коммерсанту уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на страховые взносы, уплаченные за себя? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в письме от 02.08.2013 № 03-11-11/31222.
Так, ИП уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС за себя в фиксированных размерах. Предприниматели, имеющие наемных работников, помимо страховых взносов за себя, уплачивают страховые взносы с выплат своим работникам. То есть предприниматель-работодатель обязан платить страховые взносы сразу по двум основаниям (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
При этом согласно пункту 2.1 статьи 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.
Согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, совмещающие уплату ЕНВД с иными налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет в том числе и страховых взносов.
Таким образом, совмещая «вмененку» и упрощенную систему, но используя труд наемных работников только в «упрощенной» деятельности, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере, без применения 50-процентного ограничения.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Критерием для перевода услуг общепита на уплату ЕНВД является создание условий для потребления продукции
Согласно статье 346.27 НК РФ в целях уплаты единого налога к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.
Таким образом, если потребление кулинарной продукции через объекты организации общественного питания (как имеющие, так и не имеющие зал обслуживания посетителей) не осуществляется, то реализация кондитерских изделий собственного производства и напитков в торговых точках в целях главы 26.3 НК РФ к услугам общественного питания не относится.
С доходов от указанной деятельности следует платить налоги в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы. К такому выводу финансовое ведомство пришло в письме от 03.10.2013 № 03-11-11/41042.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Об определении физического показателя «торговое место»
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.09.2013 № А33-19136/2012
Налоговая инспекция провела камеральную проверку налоговой декларации по ЕНВД. В ходе проверки налоговики установили, что предприниматель при расчете единого налога применил неправильное значение физического показателя «количество торговых мест» (дробное место целого). На этом основании коммерсанту был доначислен ЕНВД. Предприниматель с таким решением не согласился и обратился в суд.
Арбитры указали, что согласно статье 346.29 Налогового кодекса РФ налоговой базой для расчета ЕНВД признается величина вмененного дохода. Она равна произведению базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для расчета ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, используется физический показатель «количество торговых мест».
Таким образом, для определения размера физического показателя необходимым условием является установление количества торговых мест, используемых налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности.
На основании статьи 346.27 НК РФ торговым признается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К таким местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и иных объектов.
Арбитры выяснили, что в спорный период индивидуальный предприниматель использовал одно торговое место. Вместе с тем при расчете единого налога на вмененный доход он применил физический показатель, равный дробному числу (0,066, 0,276 и 0,323), а не единице.
Судьи отклонили довод предпринимателя о необходимости применения пункта 10статьи 346.29 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ. Связано это с тем, что данная норма касается лишь налогоплательщиков, которые были поставлены и (или) сняты с учета в течение одного налогового периода.
Таким образом, судьи пришли к выводу, что коммерсант незаконно при исчислении ЕНВД применял дробное значение физического показателя «торговое место». Соответственно решение налоговой инспекции о доначислении единого налога правомерно.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
Амортизация начисляется в прежнем порядке
В письме от 3 октября 2013 г. № 03-03-06/1/40974 Минфина России разъяснил порядок начисления амортизации после модернизации основного средства и изменения срока его полезного использования. Представители Минфина России отметили, что срок полезного использования можно увеличить только в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую основное средство было включено изначально. Так как перевод в другую группу не предусмотрен даже в тех случаях, когда изменилось технологическое или служебное назначение таких основных средств. Поэтому их остаточную стоимость, включая стоимость произведенной модернизации, следует продолжать амортизировать по нормам, которые определены при вводе в эксплуатацию.
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту
При продаже товаров за наличный расчет через интернет нужно применять ККТ
Бланки строгой отчетности можно применять лишь при оказании населению услуг. Это установлено Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.
Перечень видов деятельности, при которых организации могут принимать наличные деньги без применения контрольно-кассовой техники, установлен пунктом 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. Но интернет-торговля там не поименована. Следовательно, в данном случае покупателю должен быть выдан чек.
При дистанционных продажах покупателям нужно выдавать кассовые чеки непосредственно в момент оплаты товаров (письмо ФНС России от 10 июля 2013 г. № АС-4-2/12406@).
Выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных на контрольно-кассовой технике ранее чем за пять минут до реального времени наличного денежного расчета, не допускается. Поэтому у курьера, который доставляет товар, должен иметься кассовый аппарат (письмо Минфина России от 27 сентября 2013 г. № 03-01-15/40098).
Пресс-служба ИФНС
России по г. Сургуту