Уважаемые граждане!
В случае, если в 2012 году при получении Вами дохода не был удержан налог на доходы физических лиц или Вы продали имущество, находившееся в Вашей собственности менее 3-х лет, Вам необходимо самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц на основании пункта 4 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, представив налоговую декларацию по форме 3−НДФЛ в налоговый орган по месту Вашего учета не позднее 30 апреля 2013 года и уплатить сумму налога не позднее 15 июля 2013 года.
Сроки сдачи декларации 3-НДФЛ
| Кто подает декларацию | Варианты получения дохода | Сроки подачи декларации |
| Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем | По доходам, в отношении которых человек должен самостоятельно рассчитать и перечислить налог (п. 1 ст. 228 НК РФ) | Не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 229 НК РФ) |
| По доходам, в отношении которых человек должен самостоятельно рассчитать и перечислить налог (п. 1 ст. 228 НК РФ). При условии, что в декларации заявлены только вычеты | В любой момент после окончания календарного года (п. 2 ст. 229 НК РФ) | |
| Иностранец, не являющийся индивидуальным предпринимателем, уезжающий за пределы России в течение календарного года | По доходам, указанным в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ | Не позднее чем за один месяц до выезда за пределы России (абз. 2 п. 3 ст. 229 НК РФ) |
Пресс-служба ИФНС России
по г. Сургуту ХМАО-ЮГРЫ
С задатка, полученного в счет предстоящих поставок, начислите НДС
Мы получили задаток от покупателя в счет предстоящих поставок. После отгрузки эта сумма будет зачтена в счет оплаты товаров. Такой порядок предусмотрен договором. Должны ли мы начислить НДС с суммы задатка?
Отвечает Егоров А.С., заместитель начальника ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югры
Да, должны. Объясним почему. Вообще, задаток — это сумма, которую выдает одна из сторон сделки другой в счет будущих платежей. Такое определение содержится в пункте 1 статьи 380 ГК РФ. То есть основная функция задатка — платежная. А раз так, то со всей его суммы надо начислить НДС в том же порядке, что и с поступившей предоплаты. То есть так, как это предусмотрено подпунктом 2пункта 1 статьи 167 НК РФ.
Налог с задатка надо исчислить в том же периоде, когда ваша компания получила его от покупателя. При этом, как и для авансов, применяйте расчетную ставку. Аналогичные рекомендации вы найдете в письме Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 03-07-11/25.
С компенсации за использование чужого автомобиля надо удерживать НДФЛ, даже если у сотрудника нет доверенности
Компания выплачивает сотруднику компенсацию за использование автомобиля в служебных целях — в пределах установленных руководством норм. Машина сотруднику не принадлежит, и раньше он использовал ее по доверенности. Поэтому мы удерживали с компенсации НДФЛ. С недавних пор доверенность — необязательный документ. Продолжать ли вычитать с компенсаций НДФЛ?
Отвечает Егоров А.С., заместитель начальника ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югры
Да, продолжать. Даже если теперь у сотрудника нет доверенности на управление автомобилем. Ведь главное, что собственником транспортного средства он по-прежнему не является.
Напомним: от НДФЛ освобождены все виды установленных законодательством компенсаций (п. 3 ст. 217 НК РФ). В том числе выплаты за использование личного автомобиля в интересах работодателя (ст. 188 ТК РФ). Денежные возмещения за использование чужого имущества Трудовым кодексом РФ не предусмотрены.
Отсюда вывод: компенсация считается законодательно установленной и, соответственно, не облагается НДФЛ, только если машина является личным имуществом сотрудника. То есть, находится в его собственности. Если же работник управляет автомобилем, который ему не принадлежит, речи о личном имуществе не идет. Поэтому сумма выплачиваемых ему средств облагается НДФЛ на общих основаниях. Подтверждение этому — письмо Минфина России от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/49.
Имущественный вычет у работодателя
Организация обязана предоставить работнику имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, с момента получения от него соответствующего подтверждения права на указанный вычет, выданного налоговым органом, и заявления о предоставлении вычета.
При этом суммы налога, удержанные налоговым агентом до получения заявления работника, не являются излишне удержанными, поэтому под действие статьи 231 НК РФ, которой установлен порядок возврата налога, не попадают (письмо ФНС России от 20.12.2012 № ЕД-4-3/21735@).
Пресс-служба ИФНС России
по г. Сургуту ХМАО-ЮГРЫ
Виды вычетов по НДФЛ, предоставляемых работодателями
При расчете НДФЛ доходы физического лица могут быть уменьшены на различные виды вычетов. Вычеты уменьшают только доходы, облагаемые по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).
| Наименование вычета | Размер вычета | Получатели вычета (краткое описание) |
| Стандартные вычеты | ||
| 3000 руб. | люди, пострадавшие от радиации; инвалиды Великой Отечественной войны; инвалиды – военнослужащие | |
| 500 руб. | Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС и жители, эвакуированные с загрязненных территорий, и т. д. | |
| «Детский» вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) | Родители, супруги родителей, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруги приемных родителей | |
| 1400 руб. – на первого ребенка | ||
| 1400 руб. – на второго ребенка | ||
| 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка | ||
| 3000 руб. – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы | ||
| Социальный вычет | Взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ) | |
| Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ) | ||
| Фактически уплаченные суммы, но не более 120 000 руб. за год | Работники, из зарплаты которых работодатель удерживал и перечислял взносы в фонды | |
| Имущественный вычет | Приобретение жилья (подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 220 НК РФ) | |
| Фактически уплаченные суммы, но не более 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам и займам | Работник, представивший уведомление из налоговой инспекции по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@ | |
Пресс-служба ИФНС России
по г. Сургуту ХМАО-ЮГРЫ