Наша фирма установила пожарную сигнализацию, так как она обязательна для общей безопасности помещения. Можно ли учесть подобные расходы при УСН? Вправе ли мы включить в первоначальную стоимость пожарной сигнализации плату за разработку проектной документации?
На вопрос отвечает заместитель начальника ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югры А.С. Егоров.
Да, подобные расходы вы вправе включить в налоговую базу при УСН. Причем если
пожарная сигнализация является амортизируемым имуществом стоимостью более 40?000
руб., то это будут затраты на покупку основных средств. Это следует из пункта 1
статьи 256, подпункта 1 пункта 1 и пункта 4 статьи 346.16 НК РФ. Такие расходы
нужно включать в Книгу учета доходов и расходов равными частями на конец каждого
отчетного периода до конца календарного года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 и п. 3 ст.
346.16 НК РФ). Для этого сигнализация должна быть оплачена и введена в
эксплуатацию.
А поскольку без разработки и изготовления проектной
документации сигнализация не может быть установлена и введена в эксплуатацию, то
ваша фирма вправе включить в ее первоначальную цену и стоимость проектной
документации (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Если же сигнализация не
является основным средством, то затраты на ее покупку можно списать на основании
подпункта 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ как расходы на обеспечение пожарной
безопасности. В этом случае подобные расходы можно учесть сразу после оплаты (п.
2 ст. 346.17 НК РФ).