Ханты-Мансийский автономный округ - Югра | Сегодня
RSS
Версия для слабовидящих

Налоговая сообщает

Дивиденды, выплаченные несоразмерно долям участников, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов

04 Октября 2012

Если ООО выплачивает учредителям доходы непропорционально долям в уставном капитале, к этим суммам нужно применять общие ставки налога на прибыль или НДФЛ (Письмо ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13610@).

По закону ООО могут распределять прибыль между участниками непропорционально их долям, если это предусмотрено в уставе. Но подобные доходы не соответствуют понятию дивидендов, данному в статье 43 Налогового кодекса РФ. Там речь идет о пропорционально распределенной прибыли. Поэтому с той части, которую можно признать дивидендами, компания, выплатившая доход, перечисляет налог по льготным ставкам. С остальной суммы учредителю – российской компании придется самостоятельно уплатить налог по ставке 20 процентов. Если же участником является гражданин, компания должна удержать НДФЛ по ставке 13 процентов.

Пример: Как посчитать налог с доходов участников, выплаченных непропорционально долям в уставном капитале

В ООО «Компания» два российских участника. ООО «Участник 1» – с долей 55 процентов, ООО «Участник 2» – 45 процентов. Чистую прибыль за девять месяцев участники распределили поровну. Само ООО «Компания» не получает дивидендов. Бухгалтер рассчитал налог с доходов собственников так, как показано в таблице.

 

Участник

Сумма доходов

Размер доходов, который можно признать дивидендами

Налог, который нужно удержать с доходов

Налог, который участник должен уплатить самостоятельно

ООО «Участник 1»

700 000 руб.

770 000 руб. (1400 000 руб. х 55%)

63 000 (700 000 руб. х 9%)

ООО «Участник 2»

700 000 руб.

630 000 руб. (1400 000 руб. х 45%)

56 700 руб. (630 000 руб. х 9%)

14 000 руб. ((700 000 руб. – 630 000 руб.) х 20%)

 

 Пресс-служба ИФНС России

 по г. Сургуту ХМАО-ЮГРЫ

 

Полезные ссылки

СВЯЖИТЕСЬ С НАМИ!

8 (3462) 522-005, 522-323

business@admsurgut.ru

Инвестиционный портал Сургута

Инвестиционный портал Югры