Минфин России в письме от 02.07.2012 № 03-04-05/9-809 высказал свою точку
зрения по поводу обложения НДФЛ подарочных карт (сертификатов), которые компания
вручает своим клиентам — физическим лицам. Если такой подарок вручается по
договору дарения и его стоимость не более 4000 руб., то НДФЛ не будет.
По
общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы
налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной
форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).
При этом оплата организацией за физическое лицо товаров (работ, услуг) или
имущественных прав относится к доходам, полученным в натуральной форме (подп. 1
п. 2 ст. 211 НК РФ).
Таким образом, у физического лица при получении от
организации подарочной карты появляется доход в натуральной форме в виде оплаты
права на получение соответствующих товаров (работ, услуг). Такие доходы
облагаются по ставке 13%. Ставка налога в размере 35% в этом случае применяться
не должна.
Между тем специалисты Минфина России обратили внимание на то, что
налогообложение стоимости подарочной карты можно минимизировать. Если
организация заключит с физическим лицом договор дарения, то подарочная карта
будет считаться презентом. А как известно, доходы в виде подарков от организаций
освобождаются от налогообложения при условии, что их стоимость не превышает 4000
руб. за налоговый период. Основание — подп. 28 ст. 217 НК РФ.
При таком
документальном оформлении выдачи подарочной карты ее стоимость в сумме до 4000
руб. не облагается НДФЛ, а с суммы превышения исчисляется налог на доходы
физических лиц по ставке 13%. Этот порядок будет действовать, если в календарном
году, в котором получена карта, физическое лицо больше не получало никаких
подарков от организаций.
И последнее, на что нужно обратить внимание при
выдаче подарочных карт. По общему правилу договор дарения заключается в
письменной форме, только если стоимость подарка более 3000 руб. Об этом
говорится в п. 2 ст. 574 ГК РФ. Но мы советуем составлять договор в письменной
форме и тогда, когда стоимость подарочной карты укладывается в названный предел.
Это позволит избежать претензий со стороны налоговых органов.
Пресс-служба ИФНС России по г. Сургуту
Ханты-Мансийского автономного
округа - Югры