Продавец выставил счет-фактуру в одном налоговом периоде, покупатель получил в другом: когда возникает право на вычет?
Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, каков порядок применения вычета по НДС? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 03.05.12 № 03-07-11/132.
По мнению финансового ведомства, принять налог к вычету нужно в том налоговом периоде, в котором счет-фактура получен. Это следует из п. 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.
Напомним, в этом пункте говорится, что счета-фактуры, полученные от продавцов и зарегистрированные в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 Налогового кодекса.
Дату выставления бумажных счетов-фактур нужно отражать в журнале учета
В журнале учета при выдаче счета-фактуры в бумажном виде придется дублировать одну и ту же дату два раза.
При заполнении части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) возникает вопрос: нужно ли заполнять графу 2 «Дата выставления» при оформлении счетов-фактур в бумажном виде?
Ведь подпункт «б» пункта 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ № 1137 , регламентирует порядок заполнения этой графы при оформлении счетов-фактур именно в электронном виде. В этом случае в указанной графе необходимо указать дату поступления файла счета-фактуры оператору электронного документооборота от продавца.
Минфин России считает, что при выставлении счетов-фактур в бумажном виде данную графу также необходимо заполнять ( письмо от 16.05.12 № 03-07-09/57 ). Обоснование следующее: подпункт «б»пункта 7 указанных Правил не предусматривает возможности не заполнять указанную графу в случае составления счетов-фактур по реализуемым товарам, работам, услугам на бумажном носителе.
Пресс-служба ИФНС России по г. Сургуту
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры