Организация получила заем от физического лица. Согласно договору проценты за
пользование заемными средствами уплачиваются этому физическому лицу
единовременно вместе с возвратом суммы займа по окончании срока действия
договора. Но по окончании срока действия договора стороны заключили соглашение о
новации данного займа в другое заемное обязательство на новых условиях. При этом
сумма займа и проценты, причитающиеся заимодавцу, не перечисляются на его
расчетный счет, а в полном размере включаются в сумму нового займа. Должна ли
организация как налоговый агент исчислить и удержать НДФЛ с суммы процентов,
если фактически налогоплательщику они не выплачивались?
При определении
налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им
как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у
него возникло.
Согласно общему порядку, установленному пунктом 1 статьи 226
НК РФ, организация, от которой или в результате отношений с которой
налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика
и уплатить НДФЛ. Если организация не может удержать исчисленный налог, она
должна письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу по месту своего
учета о невозможности удержать налог, а также о сумме налога. Эту обязанность
организация как налоговый агент должна исполнить не позднее одного месяца с даты
окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.
Об этом говорится в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса.
Пресс-служба инспекции
ФНС России по г. Сургуту