Я являюсь индивидуальным предпринимателем, сдаю в аренду собственное жилое
недвижимое имущество, так же оказываю услуги в виде внутригородских автобусных
пассажирских перевозок по установленному маршруту, подчиняющихся расписанию, в
собственности 3 транспортных средства.
Могу ли я перейти на применение
упрощенной системы налогообложения на основе патента в отношении указанных видов
деятельности?
На основании пункта 1 статьи 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели,
осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2
статьи 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения
(далее УСН) на основе патента.
Согласно пункту 3 статьи 346.25.1 НК РФ
решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной
системы на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами
соответствующих субъектов РФ.
Перечень видов предпринимательской
деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями может
применяться упрощенная система на основе патента, а также суммы потенциально
возможного годового дохода по каждому из указанных видов деятельности
установлены законом Ханты- Мансийского АО - Югры от 12 октября 2009 г. N 135-оз
"О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы
налогообложения на основе патента на территории Ханты-Мансийского автономного
округа - Югры" (далее – Закон 135-оз).
В соответствии с пунктом 4 статьи
346.25.1 НК РФ патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного
до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
В
соответствии с п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ применение УСН на основе патента
разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим такие виды
предпринимательской деятельности, как передача во временное владение и (или) в
пользование собственных жилых помещений и оказание автотранспортных услуг.
Для перехода на уплату УСН на основе патента необходимо подать в налоговый
орган заявление в срок, не позднее, чем за один месяц до начала
применения
Согласно п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ при применении УСН на основе
патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в
том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная
численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек.
В
случае, если предприниматель перешел на уплату УСН на основе патента по виду
предпринимательской деятельности, подпадающей под налогообложение единым налогом
на вмененный доход (далее ЕНВД), то на уплату ЕНВД по этому виду деятельности он
не переводится.
Таким образом, Вы вправе перейти на УСН на основе патента по
обоим видам деятельности, т.е. Вам будут выданы два патента.
А теперь,
пожалуй, самое существенное - годовая стоимость патента определяется в
соответствии с налоговой ставкой, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 НК РФ, т.е.
6%.
Она складывается следующим образом.
Законом 135-оз на календарный год
устанавливается размер потенциально возможного к получению предпринимателем
годового дохода. Именно на основе данного показателя рассчитывается годовая
стоимость патента, которая определяется как 6% от величины указанного
потенциального дохода.
Согласно Приложения к Закону 135-оз, размер
потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового
дохода по видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на территории
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, устанавливается на календарный год
по каждому из видов предпринимательской деятельности.
Стоимость патента
на год на такой вид предпринимательской деятельности, как передача во
временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а
также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках, равна 30
000 руб. (500 000 руб. х 6%).
Если налогоплательщик заявил период
применения УСН на основе патента всего 2 мес., то стоимость патента, дающего
налогоплательщику право применения УСН на основе патента по названному виду
деятельности, за 2 мес. составит 5 000 руб. (30 000 руб. / 12 мес. х 2
мес.).
Согласно пункту 8 статьи 346.25.1 НК РФ индивидуальные
предприниматели, работающие на основе патента, производят его оплату следующим
образом:
- в размере одной трети в срок не позднее 25 календарных дней после
начала деятельности;
- оставшуюся часть стоимости патента - не позднее 25
календарных дней со дня окончания периода, на который был выдан патент.
Если
по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили размер доходов,
установленный в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ, и (или) если в течение налогового
периода допущено несоответствие требованиям, определенным в пункте 2.1 статьи
346.25.1 НК РФ, то такой налогоплательщик считается утратившим право на
применение упрощенной системы на основе патента и перешедшим на общий режим
налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Об
этом сказано в пункте 2.2 статьи 346.25.1 НК РФ.
Согласно пункту 9 статьи
346.25.1 НК РФ при нарушении условий применения упрощенной системы на основе
патента, в том числе привлечения в своей предпринимательской деятельности
наемных работников или осуществления на основе патента вида предпринимательской
деятельности, не предусмотренного в Закон 135-оз, а также при неоплате (неполной
оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный в пункте 8 статьи
346.25.1 НК РФ, индивидуальный предприниматель теряет право на применение
упрощенной системы на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
Преимущества применения УСН на основе патента покажем на
примере.
Например, предприниматель сдает в аренду однокомнатную квартиру
площадью 42 кв. метра. Проанализируем, какую сумму налога необходимо уплатить за
квартал, в случае если будет уплачиваться ЕНВД или УСН на основе
патента:
ЕНВД
УСН на основе патента
Базовая доходность 1000 руб. х 42
кв. м х 3 мес. х 1,295 ( К1-коэф.дефлятор) х 15% = 24476 руб.
Годовая
стоимость патента 500 000 руб. х 6% : 12 мес. х 3 мес. = 7500 руб.
Я являюсь физическим лицом, имею в собственности помещения, относящиеся к
нежилому фонду (офисные), могу ли я зарегистрироваться в качестве ИП для сдачи
этих помещений в аренду юридическим лицам и применять УСН на основе патента?
Какая налоговая нагрузка на ИП в этом случае?
В соответствии с положениями главы 26.2 Налогового кодекса РФ индивидуальный
предприниматель, осуществляя виды предпринимательской деятельности,
поименованные в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ, вправе перейти
на упрощенную систему налогообложения (УСН) на основе патента.
В соответствии
с Законом Ханты- Мансийского АО - Югры от 12 октября 2009 г. N 135-оз "О
применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения
на основе патента на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры"
(далее - Закон) применение УСН на основе патента возможно только по видам
деятельности, указанным в пункте 1 вышеназванного закона.
Одним из видов
деятельности, при осуществлении которой разрешается применение УСН на основе
патента, согласно подпункту 56 пункта 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ
(ст. 1 Закона) является "передача во временное владение и (или) в пользование
гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на
дачных земельных участках".
Из прямого прочтения нормы следует, что применять
УСН на основе патента вправе только те ИП, которые передают во временное
владение именно жилые помещения.
Следовательно, в отношении деятельности по
передаче нежилых помещений юридическим лицам, УСН на основе патента не
применяется. В этом случае Вы вправе применять иной режим налогообложения: УСН в
соответствии с положениями статей 346.11-346.25 Налогового кодекса РФ, либо
общий режим налогообложения.
Я являюсь индивидуальным предпринимателем и применяю ЕНВД. Подскажите, пожалуйста, как правильно перечислить налог на доходы физических лиц за работников, если осуществляю предпринимательскую деятельность как на территории г. Сургута, так и на территории Сургутского района. В качестве ИП зарегистрирован в налоговой инспекции по г. Сургуту.
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую
деятельность, облагаемую ЕНВД, признается налоговым агентом в отношении доходов,
выплачиваемых работникам, занятым в этой деятельности. Он обязан исчислить,
удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Нередко бывает, что предприниматель состоит
на учете в разных налоговых органах — по месту осуществления деятельности,
облагаемой ЕНВД, и по месту жительства. При этом, возникают вопросы: в какой
налоговый орган следует уплатить НДФЛ, удержанный из доходов, полученных
работниками, занятыми в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, а также в
какой налоговый орган нужно подать сведения о доходах физических лиц?
Итак,
в подобной ситуации налог с дохода работников, занятых в деятельности,
переведенной на уплату ЕНВД, перечисляется в налоговый орган по месту учета
предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности. Основание пункт 7
статьи 226 Налогового кодекса РФ, согласно которому совокупная сумма налога,
исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается по
месту учета налогового агента в налоговом органе. В этот же налоговый орган
индивидуальный предприниматель должен представлять сведения о доходах физических
лиц и суммах начисленных и удержанных за налоговый период налогов на основании
пункта 2 статьи 230 НК РФ.
Таким образом, в Вашем случае, уплачивать НДФЛ за
работников Вам необходимо как в ИФНС РФ по г. Сургуту, так и в ИФНС РФ по
Сургутскому району, то есть, в те налоговые органы, где Ваши работники
непосредственно работают.
Пресс-служба ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югры