Статьей 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщику предоставляется право создавать резерв по сомнительным долгам с максимальным размером 10% выручки от реализации (без учета НДС). Причем организация вправе установить в пределах этой величины любой другой размер резерва, закрепив соответствующее положение в учетной политике (письмо Минфина России от 12.11.2009 №03-03-06/1/745).
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период.
Эта возможность предоставлена пунктом 5 статьи 266 НК РФ. Тогда сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва корректируется на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
В целях налогообложения прибыли разница между суммой вновь создаваемого резерва и остатком резерва предыдущего отчетного (налогового) периода включается либо во внереализационные доходы (если величина нового резерва меньше, чем остаток старого резерва), либо во внереализационные расходы (если величина нового резерва больше остатка ранее созданного резерва) текущего отчетного (налогового) периода.
Пресс-служба инспекции
ФНС России по г.Сургуту