Важное дополнение внесено Федеральным законом от 03.06.2009 N 120-ФЗ в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, предусматривающий социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение. Данный вычет теперь сможет получить наряду с родителями, опекунами и попечителями налогоплательщик, являющийся братом или сестрой студента в возрасте до 24 лет, который учится на дневном отделении в образовательном учреждении на платной основе. Данное изменение вступает в силу 09.07.2009 и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Отметим, ранее вычет на оплату обучения брата (сестры) предоставлялся только в случае, если он (она) являлись опекунами (попечителями) данного ребенка.
Федеральным законом N 55-ФЗ утверждена также новая редакция п. 2 ст. 219 НК
РФ.
По расходам, произведенным с 01.01.2009, социальный вычет
предоставляется в сумме, не превышающей в налоговом периоде в совокупности 120
000 руб. (напомним, с 01.01.2007 по 31.12.2008 сумма вычета не должна была
превышать в совокупности 100 000 руб.). При этом в случае наличия у
налогоплательщика в одном налоговом периоде нескольких видов социальных вычетов
он по-прежнему вправе самостоятельно выбрать, какие из них и в каких суммах
учесть.
Федеральным законом N 202-ФЗ внесены изменения в п. 2 ст. 219 НК РФ, дающие
право налогоплательщику на досрочное получение социального налогового вычета в
порядке, предусмотренном пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Так, социальный налоговый
вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных
взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, а также
страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования с учетом
ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (120 тыс. руб. в налоговом
периоде), может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового
периода при его обращении к работодателю при условии, что указанные взносы
удерживались последним из выплат налогоплательщика и перечислялись в
соответствующие фонды.
Социальный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом на основании заявления налогоплательщика о предоставлении стандартного налогового вычета и документального подтверждения расходов в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. По истечении налогового периода работодатель представляет соответствующие сведения в налоговые органы в общеустановленном порядке.
Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, введенному Законом N 202-ФЗ, не будут подлежать налогообложению доходы, получаемые физическими лицами при реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета последние были зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет. При продаже данного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик будет иметь право на имущественный вычет в размере, не превышающем 250 тыс. руб. Налогоплательщикам - физическим лицам при продаже легковых автомобилей в случаях, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не следует производить исчисление и уплату НДФЛ в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, то есть по итогам налогового периода эти операции в налоговой декларации не отражаются, закон вступает в силу с 01.01.2010.
В подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ внесены изменения, касающиеся предоставления
налогоплательщику имущественного вычета при приобретении земельных участков.
Так, с 01.01.2010 налогоплательщик получает право на имущественный налоговый
вычет в сумме фактически произведенных расходов:
- на приобретение земельных
участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и
земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в
них;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от
российских организаций и от индивидуальных предпринимателей на новое
строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты
или доли в них, а также земельных участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли в них;
- на погашение процентов по
кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, для
рефинансирования (перекредитования) кредитов на вышеуказанные
цели.
Предельный общий размер имущественного налогового вычета остался равным
2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по указанным
целевым займам (кредитам).
В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ право на
имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ,
налогоплательщик может получить досрочно, то есть до окончания налогового
периода, при его обращении к работодателю - налоговому агенту. Налоговый агент
обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от
налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет,
выданного налоговым органом.
В случае приобретения земельных участков для
подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик также
должен представить налоговому агенту документы, подтверждающие право
собственности на земельный участок или долю в нем, и документы, подтверждающие
право собственности на жилой дом или долю в нем.
В силу п. 3 ст. 220 НК РФ
право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета,
указанного в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ у налогового агента, должно быть
подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня
подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих
право на получение имущественного налогового вычета.
Пресс-служба ИФНС России по г. Сургуту ХМАО-Югре