ФНС России разъяснила условия налогообложения хозпостроек физических лиц
Не каждая хозпостройка (теплица, сарай, бытовка и т.п.) облагается налогом на имущество физлиц, а только те, которые являются недвижимостью, и сведения о которых (включая кадастровую стоимость) содержатся в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Налоговые органы начисляют налог только на хозпостройки, сведения ЕГРН о которых получены в рамках информационного взаимодействия с органами Росреестра.
К таким хозпостройкам могут относиться вспомогательные строения, сооружения, предназначенные для бытовых и иных нужд: сараи, бани, теплицы, навесы, погреба, колодцы и т.д.
Для внесения в ЕГРН и государственной регистрации права частной собственности на хозпостройку она должна отвечать признакам недвижимости: быть прочно связанной с землей, а ее перемещение без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно, т.е. фактически иметь характер капитального строения.
В отношении хозпостройки, внесённой в ЕГРН, определяется кадастровая стоимость. При этом налоговые органы не сами рассчитывают кадастровую стоимость объекта недвижимости, используемую для определения налоговой базы по налогу, а применяют данные Росреестра (п. 1 ст. 403, п. 2 ст. 408 НК РФ).
Хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, т.е. объекты движимого имущества, в ЕГРН не регистрируются, их кадастровая стоимость (налоговая база) не определяется, налогом они не облагаются. Речь, в частности, о не имеющих капитального фундамента теплицах, сборно-разборных хозблоках, бытовках, навесах, некапитальных временных строениях и т.п.
Если хозпостройка зарегистрирована в ЕГРН, но ее площадь не более 50 кв. м, то налог с нее не взимается. Льгота применяется для одной хозпостройки, расположенной на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. При этом хозпостройка не должна использоваться в предпринимательской деятельности.
Представительные органы муниципальных образований могут расширить условия применения налоговой льготы (например, в отношении неограниченного числа хозпостроек в пределах муниципального образования или на хозпостройки площадью более 50 кв.м). Ознакомиться с перечнем налоговых льгот можно в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на официальном сайте ФНС России.
Указанные положения применялись и до 2025 года.
Налоговая политика и практика: что делать, если кассовый чек сформирован на неверную сумму
Если пользователь кассы ошибся при выдаче чека, например, указал неверную сумму, или по какой-то причине в момент расчета вообще не применил кассу, то он обязан сформировать чек коррекции. Таковы требования закона № 54-ФЗ. Чтобы не допускать ошибок при оформлении кассового чека коррекции, в том числе при применении различных версий форматов фискальных документов, ФНС России выпустила методические рекомендации по исправлению ошибок (нарушений) при расчётах.
Согласно этим методическим рекомендациям, если ККТ не была применена, формируется кассовый чек коррекции. Если же речь идет об исправлении допущенной ошибки в ранее сформированном кассовом чеке (включая неверную сумму расчета), то пользователю ККТ необходимо первоначально сформировать обратный кассовый чек коррекции, содержащий неверную сумму расчета, а затем — правильный кассовый чек коррекции.
На вопросы налогоплательщиков об изменениях в сфере ККТ с 01.03.2025 года ответил начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России Алексей Батарин, журнал «Налоговая политика и практика», № 2/2025.
На получение налоговых уведомлений через портал госуслуг дали согласие 8,5 млн граждан
Зарегистрированные в единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) физические лица могут получать уведомления для уплаты налогов на имущество и НДФЛ через личный кабинет на портале госуслуг (ЕПГУ). На данный сервис уже подписались 8,5 млн физических лиц, при этом через ЕПГУ оплачено порядка 81 млрд налоговых платежей.
Пользователь ЛК ЕПГУ может направить уведомление (согласие) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12.05.2023 № ЕД-7-21/309@. На основании такового налоговый орган разместит в личном кабинете на госуслугах адресованное гражданину налоговое уведомление с указанием налогов, срока их уплаты, размера положительного сальдо единого налогового счета, учтённого на дату формирования уведомления, уникального идентификатора начислений. Там же физлицо сможет онлайн оплатить налоговые начисления. При этом налоговое уведомление не будет дублироваться по почте на бумаге.
Воспользоваться указанным сервисом можно в любое время независимо от доступа к личному кабинету налогоплательщика.
При необходимости прекращения получения документов от налоговых органов через ЕПГУ гражданин может подать соответствующее уведомление. В таком случае налоговое уведомление будет направляться по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика для имеющих доступ к этому сервису.
В ЛК ЕПГУ в указанном порядке также размещаются требования налогового органа об уплате задолженности и решения о ее взыскании.
Правила направления документов, используемых налоговым органом при реализации своих полномочий, через ЛК ЕПГУ, установлены приказами ФНС России от 14.06.2023 № ЕА-7-6/396@, 10.12.2024 № ЕД-7-6/1117@.
Каждый четвертый плательщик автоУСН занят в торговле
Самый популярный вид деятельности у плательщиков на автоУСН – это розничная торговля. Данным видом деятельности занимаются 25% от общего числа плательщиков автоУСН, а именно более 6 тыс. организаций и предпринимателей.
Кроме того, также наиболее распространенными видами деятельности среди налогоплательщиков, применяющих налоговый режим, являются:
- разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги (9,2%, или 2,2 тыс. плательщиков),
- операции с недвижимым имуществом (6%, или 1,5 тыс. плательщиков),
- деятельность в области права и бухгалтерского учета (4,5%, или 1,1 тыс. плательщиков),
- работы строительные специализированные (3,9%, или почти 1 тыс. плательщиков).
Эксперимент по применению специального налогового режима автоУСН стартовал 1 июля 2022 года в четырех регионах России. С 1 января 2025 года автоУСН начал действовать на территории всей страны. Для этого каждому субъекту необходимо принять соответствующий региональный закон о применении автоУСН.
В настоящее время налоговый режим доступен для плательщиков 58 регионов, включая федеральную территорию Сириус и город Байконур.
С 1 марта к эксперименту присоединится Донецкая Народная Республика.
Сдавать декларацию по НДС за I квартал необходимо по новой форме
Декларацию по НДС за первый квартал 2025 года необходимо представлять по новой форме. Сделать это необходимо до 25 апреля. Соответствующий приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, который утвердил новую форму декларации, порядок ее заполнения, форматы представления в электронной форме, вступил в силу сегодня.
Изменения обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых установлены новые налоговые ставки по НДС. Так, в форму декларации по НДС включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105% и 7/107%. Они применяются плательщиками на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб. Также в нее включены ставки НДС 9,09 и 16,67%. Их применяют российские маркетплейсы при реализации товаров ЕАЭС физическим лицам (Федеральные законы от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 29.05.2024 № 100-ФЗ).
Кроме того, перечень не облагаемых НДС операций дополнен новыми налоговыми льготами. Например, в него вошли операции по майнингу цифровой валюты и сделки с ней, оказание ветеринарных услуг (Федеральные законы от 29.11.2024 № 418-ФЗ, от 29.11.2024 № 416-ФЗ). Также в указанном перечне учтены коды операций, ранее применяемые на основании массовых писем ФНС России.
Когда начинает применяться льгота по налогу на имущество для объектов культурного наследия федерального значения
Организации освобождены от уплаты налога на имущество в отношении объектов, признаваемых объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения.
До признания принадлежащего организации объекта недвижимого имущества (здания, сооружения, помещения) памятником истории и культуры его налоговая база может определяется исходя из среднегодовой стоимости. Налогообложение прекращается в случае отнесения такого объекта к объектам культурного наследия федерального значения в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2002 № 73-ФЗ.
Решение о включении объекта культурного наследия в Единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ принимается уполномоченным органом государственной власти. При этом объект подлежит государственной охране со дня принятия решения о включении его в реестр. Дата принятия уполномоченным органом решения о включении сведений в реестр содержится в паспорте объекта, оформляемом в соответствии с приказом Минкультуры России от 02.07.2015 № 1906.
Таким образом, со дня принятия решения о включении в реестр выявленного объекта культурного наследия федерального значения, принадлежащего организации, в отношении него налогообложение прекращается.
«Старт бизнеса онлайн» позволяет пройти весь путь регистрации, не отвлекаясь ни на какие другие процедуры, — Даниил Егоров
«Век технологий дает невероятные, нереальные возможности по ускорению процессов, по возможности работы с данными. Ну и самое главное по сокращению временных затрат. Все это вместе, конечно, сокращенные издержки, а значит, конкурентное преимущество», — заявил руководитель ФНС России Даниил Егоров в интервью Марии Кудрявцевой на «России 24».
Например, в 2011 году регистрация в среднем занимала 30 дней. Процедура была непростой, и Служба стала работать над ее упрощением. В 2015 году она требовала уже 15 дней, а в 2018 году сократилась до пяти дней. Нужно было создать максимально удобный процесс, чтобы люди могли эффективно использовать свои возможности. Сейчас существует два варианта получения регистрации. Первый, если хочется получить документы вживую, — это прийти в налоговую. Регистрация при этом займет три дня. Второй — экспериментальная услуга «Старт бизнеса онлайн», которая сокращает этот процесс до суток. Сервисом уже воспользовались более 14,5 тыс. пользователей, 84 % из них — индивидуальные предприниматели.
Для регистрации нужно зайти на сайт ФНС России в раздел «Старт бизнеса онлайн». При заполнении заявления практически все данные автоматически «подтягиваются» из госуслуг. Подписать онлайн-заявление можно с помощью приложения «Госключ» — вашей электронной подписью физлица. Следующий этап — выпустить электронную подпись компании или предпринимателя. Сделать это можно в приложении «Моя подпись», если у вас сдана биометрия (ЕСИА). Полученная КЭП позволяет бесшовно перейти к этапу открытия счета в банке. Таким образом, «Старт бизнеса онлайн» позволяет проследовать весь путь регистрации от подачи документов до открытия счета, не отрываясь от экрана и не отвлекаясь ни на какие другие процедуры.
«Раньше мы все время измеряли «днями». Вот эти регистрационные процедуры. Дошли до точки «один день». То есть мы переходим в новое измерение. По большому счету, теперь надо измерять все это часами или минутами», — сообщил Даниил Егоров.
Он также пояснил возможные пути развития данной услуги. Так, в сервисе может появиться возможность регистрации кассы для ритейла. «На самом деле, нам нужно смотреть, а какие наиболее сложные, наиболее затратные вещи, которые мы могли бы упростить. Посмотрим, что максимально подходит людям для того, чтобы мы туда перенесли, а не делать только ради того, чтобы делать», — заявил глава ФНС России.
Самозанятые и расчеты с ИП: ответы на часто задаваемые вопросы
Доход по основному месту работы укладывается в налоговую ставку 13%, но если считать зарплату вместе с доходом от самозанятости, то должна быть ставка 15%. Или для прогрессивной шкалы учитывается только основной работодатель?
Доходы по НПД не являются объектом налогообложения НДФЛ. Ставка для самозанятых составляет 4% и 6%, в зависимости от того, кому оказываются услуги. Таким образом, доходы по НПД не учитываются при определении налоговой ставки по НДФЛ.
Может ли гражданин, являющийся налоговым нерезидентом РФ (проживает за границей), быть самозанятым в РФ?
Для постановки на учёт в качестве самозанятого резидентство значения не имеет. Важно только гражданство лица. Стать самозанятыми могут граждане РФ, Армении, Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Украины.
Как перейти с ИП на самозанятого ИП?
Любой индивидуальный предприниматель вправе встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД) через мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог», либо через любую кредитную организацию, участвующую в эксперименте.
Если ИП применяет УСН или ЕСХН, то в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД он обязан направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения указанных режимов налогообложения.
ИП на ПСН вправе встать на учет в качестве плательщика НПД только после окончания действия патента.
При оплате поставщику в январе 2025 года в платежном поручении не указан НДС. Можно ли принять к вычету НДС по выставленному счету-фактуре, если поставщик выставил счёт-фактуру на аванс со ставкой 5%?
Если применяются общеустановленные ставки НДС, то да, можно. НДС, предъявленный продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 12 ст. 171 НК РФ), подлежит вычету у налогоплательщика, который оплатил предстоящие поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении полной или частичной оплаты, передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление денег, а также при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 9 ст. 172 НК РФ).
Если при работе с ИП (НДС 5%) планируется отдать товар с оплатой через несколько дней, правомерно ли печатать чек без НДС? Или это будет считаться оплатой кредита?
Да, при формировании кассового чека в реквизите "признак способа расчета" (тег 1214) необходимо указать значение "передача в кредит" и фактический НДС.
При получении оплаты рекомендуем сформировать кассовый чек и указать в реквизите "признак способа расчета" (тег 1214) значение "оплата кредита".
Упрощенный порядок рассмотрения жалобы
Пресс-служба ИФНС России по
г. Сургуту Ханты-Мансийского
автономного округа – Югры