Об изменениях обложения НДФЛ в 2025 году рассказала Светлана Бондарчук в программе «PRO Налоги»
С 2025 года в России в стране действует пятиступенчатая шкала НДФЛ. Она варьируется от 13 до 22 % и не применяется к пассивным доходам, например, дивидендам, процентам по вкладам или при продаже имущества. 13% платят те, кто зарабатывает до 2,4 млн рублей в год. Больше всего, или 22 %, кто получает свыше 50 млн рублей в год. Важно, что повышенную ставку применяют не ко всему доходу, а только к сумме превышения. Отдельная шкала применяется к доходам участников СВО и жителей северных территорий 13 % при доходах до 2,4 млн рублей и 15 % к превышающим эту сумму.
«Налог на доходы по измененной шкале будет платиться ровно в том порядке, в котором уплачивался и до этого. То есть работодатель по месту вашей работы удерживает исходя из суммы дохода ту ставку, которая соответствует этому доходу. К примеру, пока вы зарабатываете до уровня 2,4 млн рублей, это 13 %. Как только вы перешагиваете эту ставку у одного работодателя, он добавляет, соответственно, 2% и взимает 15 % до 5 млн рублей и так далее», - пояснила заместитель руководителя ФНС России Светлана Бондарчук.
Она также напомнила, что налог на доходы физических лиц является одним из основных источников финансирования региональных бюджетов. Как и ранее, превышающая 13% доля будет поступать в федеральный бюджет и распределяться на социальные нужды. Часть повышенного НДФЛ продолжит направляться на дорогостоящее лечение детей с тяжелыми и редкими заболеваниями. Так, в рамках фонда «Круг добра» финансируется необходимость приобретения для таких детей соответствующих лекарств. За четыре года работы фонда была оказана помощь 27 тыс. детей со 100 различными заболеваниями.
Также поступающие средства пойдут на новую меру поддержки - семейную налоговую выплату. Это новая льгота, которая позволит родителям сэкономить на НДФЛ. «Она предназначена для помощи нуждающимся семьям. Это семьи, у которых низкий ежемесячный доход. Большинство семей – это семьи с детьми. Налоговый орган будет поставлять Социальному фонду сведения об уплаченных налогах, потому что суть этой выплаты – вернуть часть уплаченного налога, заработанного в 2025 году, нуждающейся семье», - пояснила Светлана Бондарчук.
Право на нее имеют работающие родители, а также опекуны и попечители двоих и более детей. Льгота равняется разнице между исчисленным НДФЛ с доходов, полученных в году, предшествующем году обращения за назначением выплаты, и НДФЛ с того же дохода в размере 6 %. Так, для получения выплаты в 2026 году нужно сравнить среднедушевой доход семьи за 2025 год с 1,5-кратной величиной прожиточного минимума на душу населения в регионе в этом году. Если расчетный среднедушевой доход семьи меньше прожиточного минимума, то родители могут претендовать на указанную выплату. Кроме того, с 2025 года вдвое увеличился размер стандартного налогового вычета. Так, на второго ребенка он вырос с 1400 до 2800 рублей, на третьего и далее – с 3000 до 6000 рублей. Увеличился и лимит доходов, до которого предоставляется льгота – с 350 до 450 тыс. рублей. «У семьи с тремя детьми будет возможность в месяц вычесть из налоговой базы 10 200 рублей, если суммировать выплаты на первого, второго и третьего ребенка. Это достаточно существенная помощь, если, к примеру, взять зарплату в размере 50 000 рублей, то 20 % из этой суммы налогом облагаться не будет», - сообщила спикер.
Подробности смотрите в программе «PRO Налоги».
Приближается единый срок уплаты налогов на имущество организаций за 2024 год
Налогоплательщики-юридические лица должны уплатить налоги на имущество организаций (транспортный и земельный, налог на имущество) за 2024 год не позднее 28 февраля.
Для распределения налоговых платежей в бюджетной системе юрлица представляют в налоговые органы уведомления об исчисленных суммах указанных налогов за 2024 год. Исключение – исчисление налогов за объекты налогообложения, сведения о которых содержатся в декларации по налогу на имущество организаций, представленной за соответствующий период.
Такое уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 февраля текущего года. Оно может направляться по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ. Лица, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут представить его на бумаге.
Кроме того, организации, имеющие право на установленные законодательством льготы по налогам на имущество за 2024 год, могут направить в налоговый орган для учета при формировании сообщений об исчисленной сумме налогов:
- заявлениеоб их предоставлении по транспортным средствам и земельным участкам,
- заявление – по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
Они также вправе приложить подтверждающие документы.
Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном (беззаявительном) порядке на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Она действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на льготу.
Как получать налоговые вычеты по доходам полученных в виде процентов
В целях получения налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218, 219, 220 НК РФ по доходам, полученным в 2023-2024 годах в виде процентов по вкладам, при заполнении налоговой декларации по НДФЛ через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» или через программу «Декларация», необходимо отразить доходы виде процентов, полученных по вкладам (остатках на счетах) в банках, по каждому банку (источнику дохода) отдельно, указав наименование бланка, ИНН/КПП/ОКТМО банка, выбрать код дохода 6014 «Доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остатках на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ.
При этом при выборе в строке «Предоставить налоговый вычет» кода вычета 914 «Необлагаемая сумма дохода в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, для резидента» автоматически будет подтягивается необлагаемая сумма дохода, максимальный размер которого в 2023 году составляет 150 000 рублей, в 2024 году составляет 210 000 рублей.
Новые правила вступили в силу с 01.01.2025 в части НДФЛ по вкладам
С 01.01.2025 при исчислении НДФЛ по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада, необлагаемый минимум будет рассчитываться исходя из сумм процентов, начисленных за каждый год действия договора банковского вклада.
Банки, находящиеся на территории Российской Федерации, начиная с 01.01.2025, должны будут представлять в налоговый орган информацию о суммах, выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах), в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.
Положения статьи 214.2 НК РФ в части определения величины превышения и представления банками информации с детализацией начислений распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2023 года.
Уточненную информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов за налоговый период 2023 года банки обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 1 апреля 2025 года.
Налоговая политика и практика: на что обратить внимание при заявлении социального налогового вычета в 2025 году
Декларации 3-НДФЛ представляются не более чем за три предыдущих года. То есть в 2025 году налогоплательщик может заявить право на социальные налоговые вычеты за 2022, 2023 и 2024 годы.
В 2024 году установлено новое предельное значение социального налогового вычета — не более 150 тыс. рублей (до 110 тыс. рублей — по расходам на обучение ребенка), которое применяется в отношении доходов, полученных в течение всего 2024 года. Таким образом, например, по расходам на лечение в 2023 году и задекларированным в 2025 году, может быть предоставлен вычет в размере не более 120 тыс. рублей.
Что касается вычета по расходам на обучение детей, то его предельное значение применяется в отношении каждого ребенка. Иными словами, максимальный размер вычета по расходам на обучение двоих детей, если расходы на каждого из них в 2024 году составили 110 тыс. рублей и более, — 220 тыс. рублей в совокупности на обоих родителей.
Также следует отметить, что с 1 января 2024 года социальный налоговый вычет можно заявить по расходам на очное обучение супруга (супруги).
ФНС России разъяснила, как исчисляется туристический налог
С 1 января 2025 года Налоговый кодекс дополнен главой 33.1, которая регламентирует порядок применения туристического налога.
Так, плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. Налоговой базой является стоимость такой услуги без учета сумм налога и НДС. Ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и в 2025 году не может превышать 1%.
Налог будет рассчитываться в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. Исчисление производится исходя из налоговой ставки, действующей в указанный налоговый период. При этом расчет налога не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.
Например, в марте 2025 года гражданин оплатил 50 % услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года. В июне он произвел полный расчет за услуги по временному проживанию – внес оставшиеся 50%. Ставка туристического налога во II квартале 2025 года равна 1%. Туристический налог в этом случае необходимо исчислить во II квартале 2025 года по ставке 1%.
С 2025 года совершенствуется порядок налогообложения земельных долей (паев)
Внесены изменения в порядок определения размера долей в праве собственности на налогооблагаемый участок из земель сельскохозяйственного назначения, полученный при приватизации сельхозугодий до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2002 № 101-ФЗ. Изменения будут применяться с 1 марта 2025 года.
Орган местного самоуправления поселения, муниципального или городского округа по месту нахождения указанного земельного участка наделяется полномочиями по переводу размера земельных долей, выраженных в гектарах или балло-гектарах, в простую правильную дробь в соответствии с порядком, предусмотренным Правительством РФ. Результаты расчета размера земельных долей в простой правильной дроби утверждаются решением органа местного самоуправления, которое в трехдневный срок публикуется в СМИ, определенных субъектом РФ.
Уполномоченный орган местного самоуправления по истечении тридцати дней с даты публикации указанного решения обеспечивает внесение изменений в сведения Единого государственного реестра недвижимости в отношении размера земельной доли налогооблагаемого земельного участка. Затем сведения передаются в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и приказом ФНС России от 30.10.2023 № ЕД-7-21/784@. Начисление земельного налога физическим лицам – собственникам указанных земельных долей будет проводиться налоговыми органами с дальнейшим направлением налоговых уведомлений.
Как предоставляется льгота по налогу на имущество организаций юридическим лицам
В I квартале 2025 года налоговые органы проведут массовый расчет транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций (для объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости) за 2024 год. После расчета организациям направят сообщения об исчисленных налогах, которые затем отразятся на ЕНС.
Российские организации, имеющие право на льготы по имущественным налогам юридических лиц, могут направить в налоговый орган заявление налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы по формам КНД 1150121(налог на имущество организаций), 1150064(транспортный и земельный налоги).
В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, то при наличии у налогового органа достаточных сведений, налоговая льгота будет предоставлена в проактивном (беззаявительном) порядке.
Срок для представления в налоговый орган заявления о льготе Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен, поэтому заявление о представлении налоговой льготы за налоговый период 2024 года организации целесообразно представить в течение I квартала 2025 года, что позволит налоговому органу безошибочно произвести расчет налогов.
АвтоУСН уже доступен налогоплательщикам 58 регионов
Более 22,7 тысяч предпринимателей уже применяют автоУСН. С 1 января этот налоговый режим стал доступен налогоплательщикам города Байконур и еще 58 регионов РФ (в том числе пилотных Москвы, Подмосковья, Калужской области и республики Татарстан). С начала этого года к режиму присоединились около 5 тысяч предпринимателей.
С 1 февраля автоУСН станет доступен ещё в шести регионах: республика Карелия, республика Марий Эл, Белгородская и Свердловская области, Ненецкий автономный округ, Запорожская область, с 1 марта — в Донецкой Народной Республике.
С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, и самозанятые ИП вправе перейти на автоУСН с первого числа любого месяца, а не с 1 января, как было раньше. Для этого нужно уведомить налоговый орган о переходе на специальный налоговый режим и об отказе от применения УСН или НПД. Например, чтобы начать применять автоУСН с 1 апреля, то подать заявление об отказе от других систем налогообложения нужно до 31 марта.
Более 652 млн запросов направлено к сервису «Прозрачный бизнес» в 2024 году
В 2024 году более 652 млн запросов направлено в сервис «Прозрачный бизнес», который предоставляет сводную информацию о компаниях. Это данные ЕГРЮЛ, ЕГРИП, реестров МСП и дисквалифицированных лиц, аккредитованных филиалов и представительств иностранных компаний и пр.
Напоминаем, что в 2024 году функционал ресурса был доработан. Так, в нем стала отражаться информация о применяемых ИП и юрлицами спецрежимах. Данные размещаются в сервисе ежемесячно 25 числа по состоянию на первое число месяца публикации. С октября указанные сведения размещаются в форме открытых данных.
Кроме того, в карточке организации теперь отображается, является ли юридическое лицо или предприниматель участником электронного документооборота. Информацию о контрагентах можно получать в формате PDF. Сократился и срок публикации сведений о задолженности – они размещаются в карточке организации четыре раза в год.
Также была внедрена функция бесшовного перехода к сервисам «Предоставление копий учредительных документов», «Отраслевые нормативные показатели». Первый позволяет снизить издержки при получении копии учредительных документов — ранее их можно было получить только при обращении в налоговый орган с запросом. Копии подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа.
Это подтверждает их подлинность, что также является важным инструментом ведения бизнеса и помогает поддерживать прозрачные отношения с контрагентами.
Как получить вычет НДФЛ по расходам на приобретение лекарств
Налогоплательщики могут получить социальный вычет по НДФЛ в размере стоимости лекарств, которые были назначены им лечащим врачом и приобретены за счет собственных средств. Указанный вычет распространяется также на приобретение лекарств для их супругов, родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 лет.
Для получения социального налогового вычета налогоплательщик может представить любые документы, оформленные в соответствии с российским законодательством и подтверждающие приобретение им назначенных препаратов. Например, это может быть бумажный рецептурный бланк либо сведения из медкарты или иной медицинской документации пациента. К ним следует приложить чек из аптеки, отпустившей лекарство.
Напоминаем, что исчерпывающий перечень медицинских документов и порядка их заполнения утвержден приказом Минздрава России от 15.12.2014 № 834н.
АвтоУСН: ответы на часто задаваемые вопросы
Сколько регионов участвуют в пилотном проекте о применении автоУСН?
С 1 января 2025 года эксперимент по введению специального налогового режима автоУСН распространяется на все субъекты РФ и вводится в действие законами субъектов РФ.
С этого года автоУСН могут применять уже в 58 регионах, включая федеральную территорию Сириус и город Байконур. Список субъектов РФ обновляется по мере принятия региональных законов и публикуется на сайте ФНС России.
Как на автоУСН выплачивать зарплату сотруднику?
Организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам в наличной форме, не могут применять автоУСН (п. 31 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Налогоплательщик-работодатель на автоУСН должен перечислять заработную плату сотрудникам со своего расчётного счета, открытого в уполномоченном банке.
Счет для автоУСН должен быть только в одном банке, или можно иметь два расчётных счета в разных кредитных организациях?
Плательщики автоУСН могут иметь счета только в банках, включённых в реестр уполномоченных кредитных организаций (п. 29 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). При этом ограничения по их количеству не установлено. То есть можно иметь несколько счетов в разных уполномоченных банках. Сведения о переданных банками транзакциях можно просмотреть в Личном кабинете автоУСН (вкладка «Операции»).
Какие коды нужно указывать для зарплаты, районного коэффициента и полярных надбавок в сведениях о выплатах дохода сотрудникам при применении автоУСН?
При представлении указанных сведений используются коды доходов и вычетов, предусмотренные приказом ФНС России от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@. Так, при выплате заработной платы с учётом районного коэффициента и процентных надбавок за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях используется код 2000. Отдельный код для северных выплат в настоящее время указанным приказом не установлен.
Если при применении автоУСН плательщик сам пополняет расчётный счёт, эти средства облагаются налогом?
Пополнение расчётного счета собственными денежными средствами не является доходом налогоплательщика. Соответственно, при передаче такой операции в налоговые органы она должна быть размечена как «неналоговая база». Если банк разметил ее как приход, налогоплательщик вправе скорректировать это в личном кабинете (сервисе) банка.
Спецрежимы и турналог: ответы на часто задаваемые вопросы
Как ИП на УСН уменьшить налог по режиму на страховые взносы?
Индивидуальные предприниматели на УСН с объектом «доходы» могут уменьшать налог и авансовые платежи:
Если у ИП нет работников, то уменьшать можно на взносы на ОПС и ОМС за себя, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, могут быть учтены в уменьшении налога по УСН как в налогом периоде, в котором они подлежат уплате, так и в предыдущем налогом периоде.
Если у ИП есть работники, то уменьшать можно на страховые взносы, которые были фактически уплачены за работников (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Кроме того, можно учесть взносы на ОПС и ОМС за себя, а также в размере 1%, в том же порядке, что и ИП без работников. При этом в совокупности налог (авансовый платеж) можно уменьшить на такие страховые взносы не больше чем на 50%.
Если деятельность по патенту была прекращена до превышения в текущем году лимита в 60 млн рублей суммарно с УСН, утрачивает ли налогоплательщик право на применение ПСН?
Если ИП применяет в календарном году ПСН и УСН, то при определении величины доходов от реализации для соблюдения ограничения в 60 млн рублей учитываются доходы по обоим спецрежимам.
В этом случае ИП не утрачивает право на применение ПСН в том налогом периоде, в котором произошло превышение размера доходов в 60 млн рублей, так как на момент превышения указанного размера доходов у ИП отсутствуют патенты с не истекшим сроком действия. (п.8 ст. 346.45 НК РФ)
ИП, получившие, например, в 2024 году доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН и УСН в размере более 60 млн рублей, не вправе в 2025 году применять ПСН.
Как соотносится принятая городом ставка по туристическому налогу в 1% с ее минимальным размером в 100 рублей, установленным НК РФ?
Ставки по туристическому налогу устанавливаются муниципальными образованиями в размерах, не превышающих:
🔹в 2025 году – 1%
🔹в 2026 году – 2 %
🔹в 2028 году – 4 %
🔹с 2029 года – 5%
Порядок исчисления налога, в том числе минимального, определен ст. 418.7 НК РФ.
Если сумма туристического налога, рассчитанная по ставке, установленной муниципальными образованиями, менее минимальной суммы налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.
В рамках установления налоговых льгот представительным органам муниципальных образований не предоставлено право снижать минимальный налог (письмо Минфина России от 17.10.2024 № 03-05-08/100577).
Декларация по туристическому налогу сдается по месту постановки на учет организации или по адресу отеля?
Декларация по туристическому налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения средства размещения (отеля).
Если у налогоплательщика в одном муниципальном образовании имеется несколько средств размещения, которые относятся к разным налоговым органам, то для представления декларации по туристическому налогу он вправе выбрать один налоговый орган на территории данного муниципального образования. Для этого направляется уведомление о выборе налогового органа, в который представляется декларация по туристическому налогу.
Меняется ли в 2025 году что-то для ИП без сотрудников на УСН с 6% с доходов?
Если доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет (Федеральные законы от 12.07.2024 №176-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Если в течение 2025 года ИП получит более 60, но менее 450 млн рублей, то с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения суммового порога, налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Кроме того, с этого года увеличены пороговые значения для применения УСН:
🔹по размеру доходов с 200 (265,8 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора) до 450 млн рублей
🔹по размеру остаточной стоимости основных средств со 150 до 200 млн рублей (не учитывается стоимость российского высокотехнологического оборудования, перечень которого утверждается Правительством РФ)
🔹отменяются повышенные налоговые ставки (8% при объекте налогообложения "доходы", 20% при «доходы, уменьшенные на величину расходов»).
Пресс-служба ИФНС России по
г. Сургуту Ханты-Мансийского
автономного округа – Югры