Сельхозтехника и транспортный налог: разъяснения ФНС

От налогообложения освобождаются (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, для перевозки птицы, для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые при производстве сельхозпродукции.

Минсельхоз России, будучи регулятором в сфере государственного учета и регистрации самоходных машин, разъяснил, что к таковым (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 297-ФЗ) не относятся молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, ветеринарной помощи, технического обслуживания.

Вместе с тем машины для перевозки и внесения минеральных удобрений могут быть отнесены к самоходным, если у них есть оформленный в установленном порядке паспорт самоходных машин и других видов техники, а также они выполняют основные и (или) дополнительные функции по внесению минеральных удобрений, предусмотренные их конструкцией. При этом отсутствие в их документах указания на то, что они являются специальными автомашинами, или на назначение использования, не может являться основанием для лишения налогоплательщика — сельхозтоваропроизводителя права на исключение из объекта налогообложения по транспортному налогу соответствующих транспортных средств.

Таким образом, к освобождаемым от налогообложения самоходным машинам из числа специальных автомашин, перечисленных в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, относятся машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, подлежащие государственной регистрации в установленном порядке.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Как сохранить переплату в бюджете.

НДФЛ, УСН, ЕСХН

По состоянию за 31.12.2022 вся переплата, сложившаяся по НДФЛ, УСН, ЕСХН, фиксируется на соответствующем налоге и в соответствующем бюджете. Т.е. принудительного переноса на единый налоговый платеж (ЕНП) не будет.

Указанная переплата остается в бюджете до срока представления декларации/расчета или истечении 10 дней после регламентной даты предоставления в ЕНС:

- НДФЛ - 25.02.2023 (+ 10 рабочих дней если декларация не представлена)

- УСН ЮЛ 25.03.2023 (+ 10 рабочих дней если декларация не представлена)

- УСН ФЛ 25.04.2023 (+ 10 рабочих дней если декларация не представлена)

- ЕСХН – 25.03.2023 (+ 10 рабочих дней если декларация не представлена)

При наступлении указанной даты сравниваются суммы, указанные в декларации, с суммами, зафиксированными (уплаченными) по соответствующим налогам (бюджетам).

В случае если суммы, зафиксированные (уплаченные) по соответствующим налогам (бюджетам), превышают суммы, исчисленные в декларациях, производится перенос излишка суммы на ЕНП.

Указанный перенос на ЕНП осуществляется на следующий день после представления соответствующей декларации или по истечении 10 дней с установленного срока ее представления в случае ее непредставления.

Чтобы вернуть деньги в бюджет налогоплательщик должен представить заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В заявлении обязательно указывается конкретный налог (КБК) и бюджет (ОКТМО) и соответствующие срок уплаты. Такое заявление представляется в налоговый орган через ЛК или ТСК.

Для фактического зачисления денег в бюджет налоговым органом будет направлена соответствующая информация в орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления от налогоплательщика.

ВАЖНО!!!

Деньги будут изъяты из предстоящих начислений (из бюджетов) в случае:

- возникновения отрицательного сальдо ЕНС – в размере суммы отрицательного сальдо;

- возникновения начислений по обязанностям в которые произведен зачет в счет предстоящих начислений (совпадает КБК, ОКТМО, срок уплаты и тп) – в размере указанных обязанностей.

Транспортный и земельный налог организаций

По состоянию за 31.12.2022 вся переплата, сложившаяся по транспортному и земельному налогу фиксируется на соответствующем налоге и в соответствующем бюджете. Т.е. принудительного переноса на единый налоговый платеж (далее – ЕНП) не будет.

Указанная переплата остается в бюджете до момента отражения в ЕНС начислений, по указанным налогам в соответствии с расчетом, проведенным налоговым органом (ст. 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Начисленные налоговым органом суммы сравниваются с суммами авансов, зафиксированными (уплаченными) по соответствующим налогам (бюджетам).

В случае если суммы, зафиксированные (уплаченные) по соответствующим налогам (бюджетам), превышают суммы, исчисленные налоговым органом, производится перенос излишка суммы на ЕНП.

Чтобы вернуть деньги в бюджет налогоплательщик должен представить заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В заявлении обязательно указывается конкретный налог (КБК) и бюджет (ОКТМО) и соответствующие срок уплаты. Такое заявление представляется в налоговый орган через ЛК или ТСК.

Для фактического зачисления денег в бюджет налоговым органом будет направлена соответствующая информация в орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления от налогоплательщика.

ВАЖНО!!!

Деньги будут изъяты из предстоящих начислений (из бюджетов) в случае:

- возникновения отрицательного сальдо ЕНС – в размере суммы отрицательного сальдо;

- возникновения начислений по обязанностям в которые произведен зачет в счет предстоящих начислений (совпадает КБК, ОКТМО, срок уплаты и тп) – в размере указанных обязанностей.

Налог на имущество организаций

По состоянию за 31.12.2022 вся переплата, сложившаяся по налогу на имущество фиксируется на соответствующем налоге и в соответствующем бюджете. Т.е. принудительного переноса на ЕНП не будет.

Часть переплаты будет учтена в начисления, указанные плательщиком в декларации по налогу на имущество представленному по сроку представления 25.03.2023.

Оставшаяся часть переплаты продолжает учитываться в бюджете до момента отражения в ЕНС начислений, по указанному налогу в соответствии с расчетом, проведенным налоговым органом (ст. 383 НК РФ).

По факту учета начислений в совокупной обязанности сравниваются суммы, указанные в расчете налогового органа, с суммами, зафиксированными (уплаченными) по соответствующему налогу (бюджетам).

В случае если суммы, зафиксированные (уплаченные) по соответствующему налогу (бюджетам), превышают суммы по декларации и исчисленные налоговым органом, производится перенос излишка суммы на ЕНП.

Чтобы вернуть деньги в бюджет налогоплательщик должен представить заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В заявлении обязательно указывается конкретный налог (КБК) и бюджет (ОКТМО) и соответствующие срок уплаты. Такое заявление представляется в налоговый орган через ЛК или ТСК.

Для фактического зачисления денег в бюджет налоговым органом будет направлена соответствующая информация в орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления от налогоплательщика.

ВАЖНО!!!

Деньги будут изъяты из предстоящих начислений (из бюджетов) в случае:

- возникновения отрицательного сальдо ЕНС – в размере суммы отрицательного сальдо;

- возникновения начислений по обязанностям в которые произведен зачет в счет предстоящих начислений (совпадает КБК, ОКТМО, срок уплаты и тп) – в размере указанных обязанностей.

Налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации.

По состоянию на 31.12.2022 вся переплата по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъектов Российской Федерации фиксируется на соответствующем налоге и в соответствующем бюджете. Т.е. принудительного переноса на единый налоговый платеж (ЕНП) не будет.

Для возврата положительного сальдо ЕНС на расчетный счет плательщика в банке, либо перечисления на ЕНП иного лица, плательщик представляет заявление в порядке, установленном п.6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перенос на ЕНП осуществляется на следующий день после представления плательщиком указанного заявления на отмену зачета в счет предстоящих платежей.

Плательщик может перечислить сумму не превышающую положительное сальдо ЕНС на ЕНП иного лица.

Налоговый орган направит информацию о зачете в орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления от налогоплательщика.

ВАЖНО!!!

Деньги будут изъяты из предстоящих начислений (из бюджетов) в случае:

- возникновения отрицательного сальдо ЕНС – в размере суммы отрицательного сальдо;

- возникновения начислений со сроком уплаты до 31.12.2022 (совпадает КПП, ОКТМО, КБК) – в размере указанных обязанностей.

ПОМНИТЕ!!!

Любой плательщик, у которого есть положительное сальдо ЕНС может зачислить денежные средства в нужный бюджет. Для этого нужно подать в налоговый орган заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. В заявлении обязательно указывается конкретный налог (КБК) и бюджет (ОКТМО) и соответствующие срок уплаты. Такое заявление представляется в налоговый орган через ЛК или ТСК.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Расширен перечень операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость

Федеральным законом от 19.12.2022 № 520-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее -Федеральный закон) в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации внесены дополнения, согласно которым не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость передача на территории Российской Федерации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные, в том числе в единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, а также прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности).

Указанный Федеральный закон вступил в силу 01.01.2023.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

28 февраля истекает единый срок уплаты налогов на имущество организаций за 2022 год

С 2023 года вступили в силу положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, устанавливающие единые сроки уплаты для юридических лиц транспортного и земельного налогов, налога на имущество, а также авансовых платежей по ним.

Так, за налоговый период 2022 года указанные налоги должны уплачиваться не позднее 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи по ним в течение 2023 года – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшими отчетными периодами (первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года). Последние могут не устанавливаться, если это предусмотрено законом субъекта РФ по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, а также нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования или федеральной территории «Сириус» (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по земельному налогу.

Указанные сроки уплаты налогов и авансовых платежей применяются во всех регионах, кроме Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей. Действовавшие ранее полномочия субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по определению сроков уплаты налогов на имущество отменены.

Для распределения вышеперечисленных налогов в бюджетную систему налогоплательщики-организации представляют уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по ним. Такое уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты: в феврале 2023 года – не позднее 27 числа, поскольку 25 и 26 приходятся на выходные дни. Оно направляется по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщики, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, такое уведомление могут представить на бумаге.

Кроме того, налогоплательщики могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, если ранее ими указанные уведомления в налоговые органы не представлялись. 

Организации, имеющие право на установленные законодательством льготы по налогам на имущество за 2022 год, направляют в налоговый орган по своему выбору заявление об их предоставлении. Они также вправе приложить к нему подтверждающие документы.

Если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Она действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на налоговую льготу.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Как получить сведения о задолженности?

В целях получения информации о задолженности функционирует Интерактивный сервис ФНС России для граждан и организаций по рассылке на регулярной основе бесплатных СМС и E-mail сообщений о наличии задолженности. Чтобы оформить подписку на информирование о задолженности, нужно дать свое согласие на информирование. Сделать это можно лично, через представителя, по почте, через Личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи.

Подробная информация о способах подключения и преимуществах услуги представлена по адресу: https://nalog.gov.ru/info_dolg/.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Часто задаваемые вопросы по Единому налоговому счету

1.

Вопрос: Нужно ли подавать Уведомление об исчисленных суммах, если у налогоплательщика на УСН нет налога к уплате, в том числе за счет уменьшения на страховые взносы?

Ответ: Если налога к уплате нет, Уведомление представлять не нужно.

2.

Вопрос: Как уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по УСН (объект «Доходы») за 1 квартал 2023 года на досрочно уплаченные в 2023 году фиксированные страховые взносы за 2023 год?

Ответ:

Вариант 1.

1. Для уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года нужно просто перечислить в 1 квартале 2023 года денежные средства в счет уплаты страховых взносов с указанием КБК ЕНП, которые сформируют положительное сальдо ЕНС, в размере, достаточном для уплаты взносов.
2. Затем не позднее 31.03.2023 необходимо подать в налоговый орган Заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.

Вариант 2.

Для уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года на уплаченные в 1 квартале 2023 года фиксированные платежи страховых взносов необходимо уплатить их платежным поручением с реквизитами фиксированных страховых взносов (КБК фиксированных страховых взносов, отчётный период и т.п.)

Пример для УСН.

Вариант 1.

Сумма исчисленного авансового платежа по УСН составила - 100 000 руб.

10.03.2023 уплачен ЕНП — 100 000 ₽.

31.03.2023 направлено Заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в размере 30 000 ₽. При условии, что на указанную дату положительное сальдо ЕНС не меньше 30 000 ₽.

Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000: 100 000 – 30 000

Как уменьшить налог. В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на страховые взносы в размере 30 000 ₽.

Как оформить уменьшение. До 31.03.2023 нужно подать Заявление о зачете страховых взносов.

До 25.04.2023 — Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН (если денежные средства в счет уплаты УСН перечислялись на КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года с реквизитами УСН ( КБК УСН, отчетный период и т.п.) в сумме 70 000 ₽.

Вариант 2.

Сумма исчисленного авансового платежа по УСН составила - 100 000 руб.

10.03.2023 уплачены суммы платежным поручением с указанием КБК фиксированных страховых взносов — 30 000 ₽.

Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000: 100 000 – 30 000

Как уменьшить налог. В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на уплаченные платежным поручением страховые взносы в размере 30 000 ₽.

Как оформить уменьшение. До 25.04.2023 — Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН (если денежные средства в счет уплаты УСН перечислялись на КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года с реквизитами УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.) в сумме 70 000 ₽.

3.

Вопрос: Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период или нарастающим итогом?

Ответ: Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период.

Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 1000 рублей, за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 3000 рублей, то в уведомлении за 2 квартал Вам необходимо указать сумму 2000 рублей.

4.

Вопрос: Я перевел средства на ЕНП. Почему сначала погасились долги?

Ответ: Распределение единого налогового платежа по обязательствам налогоплательщика осуществляется на основании поданных Уведомлений и деклараций в автоматическом режиме по правилам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом в случае наличия задолженности в первую очередь платежи идут на ее погашение в погашение по хронологии её возникновения задолженности, затем на налоги с текущим сроком уплаты, после – на погашение пеней, процентов, штрафов.

5.

Вопрос: Как использовать зарезервированные суммы для погашения текущих начислений?

Ответ: Подавать дополнительное заявление не нужно. Зарезервированная переплата будет использоваться автоматически.

6.

Вопрос: Как перенести зарезервированную сумму на ЕНС?

Ответ: Для этого Вам нужно подать заявление об отмене зачета в счет исполнения предстоящих обязательств по форме КНД 1165171. Сделать это можно через Личный кабинет или по ТКС. 

7.

Вопрос: Могу ли я уточнить платеж, если поле «Банк получателя» заполнил неверно?

Ответ: Если Вы неверно заполнили поле «Банк получателя» платежного документа/поручения, то денежные средства, подлежащие уплате единым налоговым платежом, будут учтены на Вашем Едином налоговом счете плательщика. Дополнительного уточнения не требуется.

Источник:

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации;

Бюджетный кодекс Российской Федерации 

8.

Вопрос: Какой код «ОКТМО» указывать в платежном поручении:
1. на уплату единого налогового платежа;
2. для перечисления платежей на отдельные КБК?

Ответ: 1. При перечислении ЕНП в платежном поручении в поле «ОКТМО» можно указывать как «0», так и иной код, состоящий из 8 знаков.

Если банк не проводит платежку, в которой в поле «ОКТМО» указан «0», можно указать в этом поле любое существующее значение ОКТМО, состоящее из 8 знаков. Например, 70000000.

Оформленный таким образом платеж будет принят и учтен на ЕНС

2. При уплате не единым налоговым платежом правила остаются прежними: необходимо указывать ОКТМО по месту учета или по месту осуществления юридически значимых действий.

Источник:

Приказ Минфина России от 30.12.2022 №199н

9.

Вопрос: Что делать, если я ошибся при заполнении платежки (в полях: КБК, ИНН налогового органа, ИНН налогоплательщика, ОКТМО). Как можно уточнить платеж?

Ответ: Ваши средства зачтутся на Едином налоговом счете и не потребуют дополнительного уточнения.

Исключение составляют платежи, где неправильно указан ИНН плательщика.

Если Вы ошибочно указали ИНН иного лица, то уточнить этот платеж можно будет только после согласия этого лица, и в случае, если деньги не были использованы для погашения его задолженности.

Для уточнения платежа Вам нужно обратиться в любой налоговый орган, написав обращение в свободной форме.

Источник:

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации,

Бюджетный кодекс Российской Федерации.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры