Налоговая сообщает

До 1 марта налоговые органы проведут индивидуальные сверки по ЕНС с налогоплательщиками

Руководитель ФНС России Даниил Егоров принял решение о неприменении мер принудительного взыскания в отношении отрицательного сальдо, числящегося на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщиков, при их несогласии с корректностью его отражения. До 1 марта налоговые органы проведут индивидуальные сверки с такими лицами. Для этого им следует обратиться в свои инспекции по вопросу несогласия с сальдо.

Данная мера распространяется на лиц, допустивших ошибки при оплате своих налоговых обязательств за отчетные периоды до 2023 года. Это позволит исключить конфликты, связанные с внедрением новой системы коммуникаций между налоговыми органами и налогоплательщиками, новых правил платежей и формирования единого сальдо расчетов.

Кроме того, до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов приостановлено привлечение к налоговой ответственности налогоплательщиков за нарушения законодательства, связанные с представлением (непредставлением) уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Сельхозтехника и транспортный налог: разъяснения ФНС

От налогообложения освобождаются (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, для перевозки птицы, для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые при производстве сельхозпродукции.

Минсельхоз России, будучи регулятором в сфере государственного учета и регистрации самоходных машин, разъяснил, что к таковым (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 297-ФЗ) не относятся молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, ветеринарной помощи, технического обслуживания.

Вместе с тем машины для перевозки и внесения минеральных удобрений могут быть отнесены к самоходным, если у них есть оформленный в установленном порядке паспорт самоходных машин и других видов техники, а также они выполняют основные и (или) дополнительные функции по внесению минеральных удобрений, предусмотренные их конструкцией. При этом отсутствие в их документах указания на то, что они являются специальными автомашинами, или на назначение использования, не может являться основанием для лишения налогоплательщика — сельхозтоваропроизводителя права на исключение из объекта налогообложения по транспортному налогу соответствующих транспортных средств.

Таким образом, к освобождаемым от налогообложения самоходным машинам из числа специальных автомашин, перечисленных в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, относятся машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, подлежащие государственной регистрации в установленном порядке.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Об уменьшении УСН на страховые взносы в условиях ЕНС

ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры сообщает, что в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего ввод в действие с 01.01.2023 особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) и единого налогового счета, сообщает следующее.

На основании пункта 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве ЕНП.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

При этом информация о совокупной обязанности может учитываться, в том числе с использованием уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (далее – уведомление), представленных в налоговый орган.

Положениями пункта 9 статьи 58 НК РФ представление такого уведомления предусмотрено в случаях, когда уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов должна быть осуществлена до предоставления налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ.

В отношении страховых взносов, указанных в статье 430 НК РФ, не установлено представление налоговых деклараций (расчётов), при этом представление уведомления, указанного в пункте 9 статьи 58 НК РФ, не требуется, т.к. размер таких страховых взносов определяется не плательщиком страховых взносов, а определен положениями НК РФ (пункт 1 статьи 430 НК РФ).

При этом положениями пункта 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ допускается, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее – распоряжения на перевод денежных средств).

Тем самым для налогоплательщика в течение 2023 года действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе, на основе распоряжений на перевод денежных средств.

При этом, по мнению ФНС России, плательщики страховых взносов, указанных в статье 430 НК РФ, не могут быть поставлены в худшие условия по сравнению с плательщиками налогов, сборов и лишены возможности использования такого механизма информирования о совокупной обязанности на основе распоряжений на перевод денежных средств для целей использования предусмотренных законодательством о налогах и сборах механизмов уменьшения налогов на сумму уплаченных страховых взносов.

Учитывая изложенное, если из распоряжения на перевод денежных средств (платежного поручения) можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос, указанный в статье 430 НК РФ, за соответствующий период, информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения.

При этом сумма, указанная в распоряжении на перевод денежных средств, должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.

Например, если налогоплательщик хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года в размере 1000 рублей на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос, указанный в статье 430 НК РФ, в размере не менее 100 рублей. Указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 100 рублей.

Если в дальнейшем налогоплательщик предполагает уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период полугодие 2023 года в размере 1300 рублей ещё на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос, указанный в статье 430 НК РФ, в размере не менее 100 рублей. Указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 200 рублей (100 рублей за 1 квартал 2023 года + 100 рублей за 2 3 квартал 2023 года) для последующего учета данной суммы по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Для возможности уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года на страховые взносы, указанные в статье 430 НК РФ, допускается произвести уплату такого страхового взноса не позднее 31.03.2023.

О направлении письма ФНС России от 09.01.2023 № СД-4-3/11@ об утрате права на применение УСН ювелирами

ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры сообщает, следующее:

УСН ставки

Согласно ст. 346.20 Налогового  кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН) установлены следующие  налоговые ставки:

• в случае применения УСН с выбранным объектом налогообложения «доходы»

- 6 % если  доходы до 150 млн руб.

- 8 % если  доходы 150-200 млн руб.

• в случае применения УСН с выбранным объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

- 15 % если  доходы до 150 млн руб.

- 20 % если  доходы 150-200 млн руб.

Вместе с тем, налоговым кодексом, а также принятым в соответствии с ним региональным законодательством предусмотрен перечень льгот и преференций в области налогообложения для налогоплательщиков УСН.

Согласно Закону ХМАО - Югры от 20.02.2015 № 14-оз «Об установлении на территории ХМАО – Югры налоговой ставки  в размере 0 % по УСН и ПСН» налоговая ставка 0 % установлена для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего Закона, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, определенные статьями 2 и 3 настоящего Закона, и применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН).

«Налоговые каникулы» индивидуальные предприниматели вправе применять два налоговых периода.  Действует до 01.01.2024.

Если за налоговый (отчетный) период средняя численность работников налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, превысила 50 человек, налогоплательщик - индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения.

Законом ХМАО-Югры от 25.11.2021 № 87-оз внесены дополнительные виды деятельности для налогоплательщиков  УСН:

• Производство изделий народных художественных промыслов.
• Организация обрядов свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение.
• Деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки.
• Деятельность физкультурно-оздоровительная.
• Деятельность по предоставлению мест для временного проживания.

Согласно Закону ХМАО - Югры от 30.12.2008 № 166-оз «О ставках налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» на 2019 – 2023 годы установлены льготные ставки налогообложения:

- для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» - в размере 5 процентов (налоговая ставка применяется до 01.01.2024 (Закон ХМАО-Югры от 25.11.2021 № 87-оз));

- для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», - в размере 5 процентов в отношении 21 вида деятельности, перечисленных в указанном законе (для видов деятельности технические испытания, исследования, анализ и сертификация (подкласс 71.2) и научные исследования и разработки (класс 72) с 01.01.2021 по 31.12.2021);

Приостанавливается на 2023 год!

- для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы», - в размере 1 процента в отношении 7 видов деятельности, перечисленных в указанном законе в течение 2020-2021 годов (п.2.1 введен Законом ХМАО- Югры от 01.04.2020 № 35-оз).

Действует на период 2019-2022 годов.

В 2023 году налоговая ставка в размере 1% применяется в отношении 2 видов деятельности:

         Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма (класс 79);

        Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (классы 86-88).

- в течение 2022 - 2024 годов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка в размере 1 процента устанавливается для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся правообладателями программ для электронных вычислительных машин, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и (или) получивших документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

- в течение 2018 - 2023 годов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка в размере 1 процента устанавливается для региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих виды деятельности, указанные в статье 3 Закона ХМАО - Югры «О поддержке региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре», и включенных в государственный реестр региональных социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки и (или) в реестр некоммерческих организаций - исполнителей общественно полезных услуг, религиозных организаций, а также для субъектов малого и среднего предпринимательства, которые признаны социальными предприятиями в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

- в течение 2022 года в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка в размере 4 % устанавливается для организаций и индивидуальных предпринимателей, вид деятельности которых не подпадает под применение налоговой ставки в размере 1% (виды деятельности указанные в пунктах 2.1 и 2.3).

ПСН ставки

Ставка налога по ПСН составляет  6 %.

Согласно Закону ХМАО - Югры от 20.02.2015 № 14-оз «Об установлении на территории ХМАО – Югры налоговой ставки  в размере 0 % по УСН и ПСН» налоговая ставка 0 % установлена для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего Закона, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, определенные статьями 2 и 3 настоящего Закона, и применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН).

«Налоговые каникулы» индивидуальные предприниматели вправе применять два налоговых периода.  Действует до 01.01.2024.

С 2023 года

Законом ХМАО - Югры от 21.04.2022 № 23-оз  внесены изменения в Закон ХМАО - Югры от 20.02.2015 № 14-оз «Об установлении на территории ХМАО – Югры налоговой ставки  в размере 0 % по УСН и ПСН».

Налоговая ставка 0% установлена для индивидуальных предпринимателей по видам предпринимательской деятельности по ПСН:

- Разработка  компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги

- Деятельность в области информационных  технологий.

В соответствии со ст. 5 Закона ХМАО - Югры от 27.10.2022 № 112-оз «О внесении изменений в отдельные законы Ханты-Мансийского автономного округа – Югры» внесены изменения в размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по двум видам деятельности:

 Анонсы НПП № 2-2023