Ханты-Мансийский автономный округ - Югра | Сегодня
RSS
Версия для слабовидящих

Налоговая сообщает

Основными ошибками при заполнении налоговой декларации по НДС, является:

17 Июня 2022

- несоблюдение контрольных соотношений;

- неверное указание кода вида операции;

- неверное отражений авансовых счетов-фактур, влекущее несвоевременное восстановление авансов

  1. Несоблюдение контрольных соотношений

С 01.07.2021 действует новый бланк декларации по НДС, утвержденный приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Обновлен электронный формат декларации и порядок ее заполнения. Налоговые агенты и налогоплательщики должны его придерживаться, чтобы избежать ошибок. Если контрольные соотношения не совпадают, то в декларации возникают ошибки или неточности, которые необходимо исправить. При наличии КС налоговая декларация считается не предоставленной.

По состоянию на 01.07.2021 действуют два документа, которыми утверждены контрольные соотношения к отчетности по НДС:

В приказе № ЕД-7-15/519@, который теперь является основным документом с КС по НДС, содержатся 14 параметров для проверки. Специалисты ФНС ввели номера контрольных соотношений по НДС для удобства их применения.

В статье 174 НК РФ прописано, что при их несоблюдении декларацию признают не предоставленной. Если это произошло, специалисты ФНС направят сообщение по каналам ТКС. В течение 5 дней с этого момента налогоплательщик вправе исправить все несоответствия и направить отчет заново. Если это произойдет в установленный срок, отчетность по НДС считается поданной в день первоначального предоставления.

  1. Неверное указание кодов операций, кодов места предоставления налоговой декларации.

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.11.2019) утверждены коды операций, коды субъектов Российской Федерации (приложение №2), коды определения налогового периода, коды  субъектов Российской Федерации, коды форм реорганизации и код ликвидации организаций, коды места предоставления деклараций в налоговый орган (приложение № 3), коды, определяющие способ и вид предоставления декларации.

При заполнении  налоговой декларации по НДС необходимо строго руководствоваться установленными значениями кодов.

  1. Неверное отражение авансовых счетов-фактур, влекущее несвоевременное восстановление авансов

Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором, суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При отражении авансовых счетов-фактур с кодом «02» продавец в книге продаж  покупателя.

Покупатель авансовые счет – фактуры с кодом «02» отражает в книге покупок с наименованием продавца.

Продавец ранее выставленную счет-фактуру с тем же номером и той же датой отражает в книге покупок с код «22», в контрагентах указывая себя.

Покупатель ранее полученную счет-фактуру с тем же номером и той же датой восстанавливает в книге продаж с кодом «21», в контрагентах указывая себя.

 

Хотелось бы обратить внимание, что Письмом Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290 у налогоплательщиков, которые отражают авансовые счет – фактуры в книге покупок, отсутствует право применять вычет по НДС в течение трех лет в счет предварительной оплаты товаров.

Обращаем внимание, что согласно статье 81 Налогового кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Полезные ссылки

СВЯЖИТЕСЬ С НАМИ!

8 (3462) 522-005, 522-323

business@admsurgut.ru

Инвестиционный портал Сургута

Инвестиционный портал Югры