ИФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре сообщает, Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.03.2022 № 470 (далее – Постановление) продлен на один месяц установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса, подлежащего уплате в срок не позднее 28.03.2022.
Таким образом, ежемесячный авансовый платеж по сроку 28.03.2022 должен быть уплачен не позднее 28.04.2022.
При этом продление срока уплаты не влечет изменение порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ с учетом внесенных изменений, при составлении декларации за 1 квартал 2022 года.
Соответственно, для расчета суммы авансового платежа «к доплате» или «к уменьшению» по итогам первого квартала (строки 270, 271, 280, 281 Листа 02 декларации) при определении показателей по строкам 210, 220, 230 учитывается сумма ежемесячных авансовых платежей первого квартала (включая ежемесячный авансовый платеж, по которому перенесен срок уплаты).
Если разница между суммой авансового платежа, исчисленного за первый квартал (строка 180 Листа 02 декларации), и суммами начисленных и уплаченных ежемесячных авансовых платежей по срокам не позднее 28.01.2022 и не позднее 28.02.2022 (2/3 части от показателей строк 320, 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 года) отрицательна или равна нулю, то уплата ежемесячного авансового платежа, по которому перенесен срок уплаты, не осуществляется.
В письме ФНС России приведены следующие примеры расчета авансового платежа:
Пример 1. Ежемесячный авансовый платеж к уплате по срокам 28 января, 28 февраля и 28 марта (с учетом переноса срока на 28 апреля) 2022 года – 100 рублей. 2 Прибыль компании по итогам первого квартала составила 900 рублей, исчислен авансовый платеж в целом по итогам первого квартала 900×20% = 180 рублей, с учетом начисленных ранее ежемесячных авансовых платежей (100×3=300 рублей) определено «к уменьшению» 120 рублей.
Разница между суммой авансового платежа, исчисленного за первый квартал, и суммами начисленных и уплаченных ежемесячных авансовых платежей по двум первым срокам составила «минус» 20 рублей (180 – 100 – 100).
Следовательно, налогоплательщик вправе не уплачивать ежемесячный авансовый платеж 100 рублей по сроку не позднее 28 апреля, сокращая тем самым сумму переплаты по налогу на прибыль организаций.
Пример 2. Ежемесячный авансовый платеж к уплате по срокам 28 января, 28 февраля и 28 апреля (с учетом переноса срока) 2022 года – 100 рублей. Прибыль компании по итогам первого квартала составила 1250 рублей, исчислен авансовый платеж в целом по итогам первого квартала 1250×20% = 250 рублей, с учетом начисленных ранее ежемесячных авансовых платежей (100×3=300 рублей) «к уменьшению» в срок не позднее 28 апреля подлежит 50 рублей (250 – 300). Учитывая, что на срок «не позднее 28 апреля» приходятся два платежа: «к уплате» 100 рублей перенесенного ежемесячного авансового платежа и «к уменьшению» по итогам первого квартала 50 рублей, налогоплательщик вправе уплатить только 50 рублей (100 – 50).
Пример 3. Ежемесячный авансовый платеж к уплате по срокам 28 января, 28 февраля и 28 апреля (с учетом переноса срока) 2022 года – 100 рублей. Прибыль компании по итогам первого квартала составила 1750 рублей, исчислен авансовый платеж в целом по итогам первого квартала 1750×20% = 350 рублей, с учетом начисленных ранее ежемесячных авансовых платежей (100 ×3=300 рублей) «к доплате» по сроку не позднее 28 апреля подлежит 50 рублей (350 – 300). Учитывая, что на срок «не позднее 28 апреля» приходятся два платежа: «к уплате» 100 рублей перенесенного ежемесячного авансового платежа и «к уплате» по итогам первого квартала 50 рублей, налогоплательщик должен уплатить 150 рублей (100 + 50).
Обращаем внимание, что ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во 2 квартале 2022 года (в том числе не позднее 28 апреля), исчисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке.
Разъяснения данного письма не относятся к налогоплательщикам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
Пресс-служба ИФНС России по
г. Сургуту Ханты-Мансийского
автономного округа – Югры