ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры сообщает, что в соответствии с письмом ФНС России от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@ о порядке уменьшения налогоплательщиками суммы налога по патентной системе налогообложения (далее – ПСН) и упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) на уплаченные страховые взносы, если труд наемных работников используется только по одному из указанных специальных налоговых режимов.
На основании подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпункта 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Указанные страховые платежи (взносы) уменьшают сумму налога в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается соответствующий налог.
При этом если налогоплательщик производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумма соответствующего налога может быть уменьшена на сумму указанных страховых платежей не более чем на 50 процентов.
В случае, если налогоплательщик, совмещающий УСН и ПСН, использует труд наемных работников только по одному из этих режимов, он вправе по другому режиму уменьшить сумму налога на сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (в соответствии с пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса) без учета ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Также отмечаем, что в случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между УСН и ПСН, их распределение производится пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.