Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) начал действовать в России с 01.01.1992 и является стратегически важным для реализации экономических и социальных программ государства.
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производств товаров, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации.
Особенность НДС заключается в том, что это возмещаемый налог. При определенных условиях налогоплательщик может рассчитывать на получение средств из бюджета или же максимальное снижение налоговой базы, что используется порой для незаконного обогащения. Уклонение от уплаты НДС с помощью фирм – «однодневок» лидирует среди прочих налоговых схем по размеру ущерба, наносимого бюджету.
Выявление схем уклонения от налогов и пресечение применения схем – одна из главных задач Федеральной налоговой службы.
В современном российском обществе уклонение от уплаты налогов представляет собой социально-экономическую практику, характерную для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Уклонение от уплаты налогов имеет ряд негативных для государства и Общества последствий, которые могут выражаться в сокращении доходной части бюджета, недофинансированием социально-экономических программ здравоохранения, образования и других сфер.
В целях пресечения применения схем уклонения от уплаты НДС реализован программный комплекс автоматизированного контроля за НДС.
Основная задача – это полная автоматизация камеральных налоговых проверок по НДС и оперативное выявление зон риска, таких как: сокрытие налогооблагаемого дохода, неправомерное наращивание вычетов по сделкам с формально-легитимными компаниями, неисполнение норм главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).
Главное достоинство программного комплекса – возможность автоматически находить несоответствие данных по НДС: программа обрабатывает миллионы электронных деклараций и миллиарды электронных счетов-фактур в год. Данная система контроля разработана с применением новейших облачных технологий, она анализирует операции в режиме реального времени и не имеет аналогов в мире.
С 01.01.2015 в соответствии с п. 5 с. 174 Налогового кодекса все налоговые декларации подаются в электронной форме.
Программный комплекс автоматизированного контроля за НДС сопоставляет данные налоговых деклараций, счетов-фактур, книг покупок и продаж различных налогоплательщиков с целью выявления несоответствий данных.
Налоговые разрывы появляются в результате:
- непредставления контрагентом налоговой декларации по НДС;
- представления контрагентом «нулевой» декларации;
- не отражения в книге продаж счетов-фактур;
- искажения данных счета-фактуры.
При выявлении несоответствий в автоматическом режиме формируются автотребования о представлении пояснений. При необходимости в рамках камеральных налоговых проверок проводится осмотр территорий, истребование документов, опрос сотрудников налогоплательщика и т.д. При наличии оснований – составляется Акт налоговой проверки.
Налогоплательщиками города Сургута в 2020 году произведена уплата НДС в бюджет Российской Федерации в общей сумме 11,9 млрд. руб.
Инспекция в 2020 году сделала акцент на камеральные налоговые проверки!
Сумма доначислений по результатам камеральных налоговых проверок составила более 134 млн. руб., значительная доля приходится на НДС.
В 2020 году представлено 244 декларации по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению из бюджета в размере 207,7 млн. руб. По результатам мероприятий налогового контроля установлено незаконное возмещение по НДС в размере 96,5 млн. руб., значительная часть налогоплательщиков представили уточненные декларации, добровольно отказавшись от незаконного возмещения в общей сумме 89,1 млн. руб., также Инспекцией вынесены решения об отказе в возмещении НДС из бюджета в сумме 7,3 млн.руб. Вследствие отказа в возмещении НДС в правоохранительные органы направлены материалы в отношении двух налогоплательщиков для возбуждения уголовного дела за совершение преступления, предусмотренного статьей 159 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Следует отметить, что в 2020 году налогоплательщики самостоятельно уточнили налоговые обязательства по НДС по результатам проведенных Инспекцией мероприятий налогового контроля, в бюджет дополнительно поступило 119 млн. руб.
По результатам выездных налоговых проверок доначислено более 570 млн. руб. в связи с неправомерным принятием вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций по документам, оформленными с формально-легитимными организациями в отсутствии реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений.
При этом, Следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по Ханты–Мансийскому автономному округу – Югре за 2020 год возбуждено 5 уголовных дел по материалам выездных (камеральных) налоговых проверок Инспекции на общую сумму 327 млн. руб., из них 3 уголовных дела по признакам состава преступления, предусмотренного статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов) по которым уже до конца 2020 года возмещено ущерба на 50 млн. руб.
Хотелось бы отметить, что спрос на услуги компаний – «однодневок» значительно снизился. Число компаний – «однодневок» уже достигло исторического минимума и продолжает снижаться. Это прямо связано с деятельностью налоговых органов и их техническим оснащением, позволяющим быстро выявлять компании – «однодневки» и пресекать незаконные способы оптимизации налогов.
В 2020 году Инспекцией совместно с правоохранительными органами пресечена деятельность более 100 юридических лиц на территории Ханты – Мансийского автономного округа – Югры (г. Сургут и г. Нижневартовск), с помощью которых «обналичивались» денежные средства путем проведения фиктивных сделок.
По результатам проведения контрольно-аналитических мероприятий по пресечению деятельности формально-легитимных организаций, зарегистрированных на территории г. Сургута, установлено 50 юридических лиц, которые, имитируя ведение финансово-хозяйственной деятельности, участвуют в схемных операциях по обналичиванию денежных средств, формально подтверждая наличие хозяйственных сделок путем предоставления по требованиям налогового органа стандартного перечня документов (договоров, счетов-фактур). Материалы переданы в правоохранительные органы, в настоящее время возбуждены уголовные дела по статьям 172, 173.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.
На сегодняшний день незаконной практикой также является использование в преступных целях мошенниками сведений о фирмах, которые длительное время представляют отчетность с нулевыми показателями и не ведут деятельность. Заинтересованные лица по поддельным документам представляют налоговую отчетность за компании, руководители которых даже не знают о таких фактах, впоследствии налоговым органом выявляются расхождения с многомиллионными суммами, претензии предъявляются действующим руководителям, либо бенефициарам бизнеса.
Хотелось бы призвать добросовестных налогоплательщиков к бдительности: не передавайте печати, электронные цифровые подписи и доверенности малознакомым третьим лицам (даже, если они ведут вашу бухгалтерию), с целью недопущения уголовного преследования бенефициарных владельцев компаний.
Также, набирает популярность схема по вовлечению в состав участников юридических лиц иностранной компании. Спрос обусловлен обширным спектром представляемых услуг и предложениями, расположенным в открытом доступе в сети интернет.
Введение в состав учредителей (участников), руководителей организаций и граждан с иностранным происхождением привлекает пристальное внимание налоговых и правоохранительных органов.
Внесение изменений в единый государственный реестр юридических лиц при входе в состав участников иностранных компаний и в должности руководителей иностранных граждан поставлено на тотальный контроль. На сегодняшний день наработана практика по отказу в совершении регистрационных действий по результатам проведения мероприятий налогового контроля налоговыми органами совместно со структурами правоохранительных органов, в том числе миграционных служб.
Рекомендуем всем добросовестным налогоплательщикам активно реагировать и взаимодействовать с налоговым органом при получении требований о предоставлении пояснений (документов), уведомлений о необходимости обеспечения явки на рабочие совещания. Надлежащее исполнение таких обязанностей поможет разобраться в сути возникающих у налогового органа вопросах, своевременно и качественно предоставить документальное подтверждение своей позиции и, тем самым, предотвратить негативные последствия.
Начальник ИФНС России по
г. Сургуту Ханты-Мансийского
автономного округа – Югры
Елена Голышева
.jpg)