С 01 января 2021 года отменен специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (с 01 января 2021 года Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ глава 26.3 признается утратившей силу).
На основании вышеизложенного, организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) необходимо перейти на другую систему налогообложения.
Альтернативными налоговыми режимами являются:
- патентная система налогообложения (для индивидуальных предпринимателей);
- налог на профессиональный доход (для индивидуальных предпринимателей и физических лиц);
- упрощенная система налогообложения (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей);
- общая система налогообложения (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).
Упрощенная система налогообложения (УСН) является наиболее распространенным специальным налоговым режимом, а также основным вариантом для перехода с ЕНВД налогоплательщиков, реализующих товары, подлежащие обязательной маркировке и указанные в статье 246.27 Налогового кодекса (лекарства, обувь, меховые изделия), а также налогоплательщиков ЕНВД – юридических лиц.
Ограничения УСН: сумма годового дохода – не более 200 млн. руб., остаточная стоимость основных средств – не более 200 млн. руб., средняя численность работников – не более 130 человек, максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25%, отсутствие у налогоплательщика филиалов.
Уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1, приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) подается в налоговый орган по месту жительства (для индивидуальных предпринимателей), по месту нахождения организации до 31.декабря (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации до 30.01.2021).
Патентная система налогообложения (ПСН) предполагает получение патента, заменяющего собой уплату налогов на получаемые предпринимателем доходы.
Основным преимуществом ПСН является отсутствие необходимости представления налоговой декларации.
Ограничения ПСН: сумма годового дохода – не более 60 млн. руб., средняя численность работников – не более 15 человек.
Подать заявление на получение патента (Форма заявления № 26.5-1) можно не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.
Налог на профессиональный доход (НПД) введен первую очередь для «самозанятых» граждан для определенных видов деятельности (в ХМАО-Югре с 01.01.2020).
Преимущества данного специального налогового режима: простая регистрация через интернет; декларацию представлять не нужно; кассу применять не нужно; освобождение от уплаты страховых взносов; предоставляется налоговый вычет; формирование и отправление чеков клиентам через мобильное приложение; удобный контроль доходов, начислений и задолженности; налог начисляется автоматически в приложении; выгодные налоговые ставки: 4% - с доходов от физлиц и 6% - с доходов от юридических лиц; совмещение с работой по трудовому договору; прекращение регистрации возможно в любое время.
Не смогут применять налог на профессиональный доход в 2020 году следующие физические лица: имеющие наемных работников; продающие подакцизные и маркированные товары; занимающиеся перепродажей товаров; занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых; работающие по договорам поручения, комиссии и агенты.
Лица, занимающиеся любыми другими видами деятельности, быть плательщиками этого налога могут. Но при этом их годовой доход не должен превышать отметку в 2 400 тыс. руб. При этом месячный размер дохода значения не имеет.
Общий режим налогообложения предусматривает сдачу следующей отчетности:
- для Организаций налоговые декларации по НДС, налоговые декларации по налогу на прибыль, по налогу на имущество организаций при наличии объектов учета, бухгалтерская отчетность и сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
- для Индивидуальных предпринимателей налоговые декларации по НДС и НДФЛ (ставка 13%).
Заявление о переходе на ПСН и уведомление о переходе на УСН можно представить лично либо через представителя в Инспекцию, направить с помощью интернет-сервиса «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» или направить почтой по адресу: 628402, город Сургут, улица Геологическая, дом 2.
В случае, если индивидуальный предприниматель самостоятельно не перейдет на другой специальный налоговый режим, то в соответствии с налоговым законодательством, он будет автоматически считаться налогоплательщиком общего режима налогообложения.
Подробности можно узнать на сайте ФНС России (гиперссылка https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd2020/).
Подобрать подходящий режим налогообложения можно с помощью сервиса, размещенного на сайте ФНС России (гиперссылка на https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/).
Режим работы Инспекции: понедельник, среда с 9-00 до 18-00, вторник, четверг с 9-00 до 20-00, пятница с 9-00 до 17-00.
В целях минимизации рисков возникновения и распространения коронавирусной инфекции заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД можно направить с помощью интернет-сервиса «Личный кабинет индивидуального предпринимателя», по телекоммуникационным каналам связи или посредством ТКС, либо почтой, либо воспользоваться боксом для корреспонденции, расположенного в здании ИФНС России по г. Сургуту по адресу: 628402, город Сургут, улица Геологическая, дом 2.