Налоговая сообщает

1. Принят федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Поправки временно расширяют полномочия Правительства Российской Федерации, вводят новые налоги физических лиц и снижаются страховые взносы для малого бизнеса:

1. Расширены полномочия Правительства и губернаторов по налогам

До конца 2020 года Правительству и главам регионов предоставлено право принимать нормативные акты по вопросам:

Правительство:

- приостановление, отмена или перенос налоговых проверок;

- продление сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов;

- продление сроков уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество организаций;

- продление сроков сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности;

- продление сроков направления требований;

- расширение перечня оснований для предоставления налоговой отсрочки, рассрочки по налогам и борам, пеням и штрафам;

- установление условий и способов обеспечения исполнения налоговых обязанностей;

- изменение условий привлечения к ответственности за нарушение сроков сдачи отчетности.

Губернаторы:

- продление сроков уплаты налогов по спецрежимам;

- продление сроков уплаты региональных и местных налогов и сборов, торгового сбора для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

2. Изменили сроки предоставления отчетности, ст. 6.1 Налогового кодекса дополнена нерабочими днями Срок переносится на следующий рабочий день, если совпадает с:

– выходными;

- нерабочими праздничными днями;

- нерабочим днем.

Изменения вступают в силу с 01.01.2020

3. Введен НДФЛ на проценты по банковскому вкладу физических лиц

Налоговая база определяется следующим образом:

- суммируются проценты по всем  вкладам;

- сумма 1 млн. умножается на ключевую ставку ЦБ, действующую на начало периода, т.е. на 01 января  Результат произведения  - это налоговый вычет;

- от суммы всех полученных процентов отнимается вычет, оставшаяся сумма составляет налоговую базу;

- налоговая база облагается НДФЛ по ставке 13%

Банки не будут исполнять обязанности налогового агента. Ежегодно до 01 февраля сведения будут передаваться в ФНС.  До 01 декабря физические лица обязаны уплатить налог.

4. Снизили ставки страховых взносов и изменили порядок их расчета.

Для малого и среднего предпринимательства снижается совокупная ставка с 30% до 15%.

Также вводится условие – превышение заработной платы сотрудников над МРОТ. Под этот алгоритм разработан алгоритм снижения ставки:

- заработок за месяц  делится на две части : МРОТ и сумма свыше МРОТ;

- МРОТ облагается обычной ставкой 30%;

- сумма превышения над МРОТ облагается сниженной ставкой – 15%

По фондам сниженная ставка распределяется следующим образом:

Вступают в силу с 2021 года.

Статьей 6 Федерального закона определено, что устанавливаются в период с 01.04.2020 по 31.12.2020  для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в отношении выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера заработной платы, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – в  размере 10 %;

б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – в размере 10 %;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в размере 0 %;

3) на обязательное медицинское страхование – в размере 5 %.

В соответствии с пунктом 6 статьи 7 Федерального закона № 102-ФЗ действие положений статьи 6 указанного Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.

В отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, страховые взносы исчисляются поименованными плательщиками страховых взносов по применяемым тарифам, размер которых установлен статьей 425 либо пунктом 2 статьи 427 Кодекса.

 Порядок заполнения расчета по страховым взносам (далее – Расчет) утвержден приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок).

До внесения соответствующих изменений в Приложение № 5 к Порядку в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ, применяющие пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 %, в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, для отражения в Расчете указывают код тарифа плательщика страховых взносов «20».

До внесения соответствующих изменений в Приложение № 7 к Порядку в части дополнения кодов категории застрахованного лица указанные выше плательщики страховых взносов при заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», раздела 3 Расчета указывают коды категории застрахованного лица:

МС – физические лица, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ;

ВЖМС – застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 года № 4528-1 «О беженцах», с части выплат и вознаграждений которым, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ;

ВПМС – иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории Российской Федерации», с части выплат и вознаграждений которым, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ.

Код тарифа плательщика страховых взносов и коды категории застрахованного лица, учитывающие положения нормы Федерального закона          № 102-ФЗ, применяются, начиная с представления плательщиком страховых взносов Расчета за полугодие 2020 года.

5. Расширен перечень расходов, которые можно учесть на упрощенной системе налогообложения

При переходе на упрощенную систему налогообложения (с объектом «доходы уменьшенные на величину расходов) получено право учесть расходы на товары, которые не успели продать, применяя ЕНВД или ПСН.

Вступает в силу с 01.01.2020.

1. II. ВСТУПАЮТ В СИЛУ с 01.04.2020 следующие изменения в Налоговый кодексРоссийской Федерации (далее – Кодекс) в соответствии с Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»:

– налоговые органы обязаны информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов о наличии у них недоимки или задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений, электронной почты или иными не противоречащими законодательству способами, но не чаще одного раза в квартал и при условии получения их письменного согласия на такое информирование (пункты 7 и 8 статьи 31 Кодекса);

– налоговые органы обязаны размещать сведения о принятых ими обеспечительных мерах и применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов на официальном сайте ФНС России с указанием имущества, в отношении которого вынесено такое решение. Эти сведения исключены из состава сведений, составляющих налоговую тайну (пункт 4 статьи 72 Кодекса);

– банки должны сообщать в налоговые органы информацию о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать не персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств пункт 1.1. статьи 86 Кодекса);

– перечень сведений, на основании которых осуществляется постановка на учет физических лиц, дополнен сведениями о рождении, содержащимися в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния (пункт 7 статьи 83 Кодекса);

– согласно п. 7.4 ст. 83 и п. 2.1 ст. 84 Кодекса иностранные граждане без места жительства и пребывания подлежат постановке на налоговый учет;

– изменён порядок подтверждения нулевой ставки НДС при пересылке товаров по почте и курьерской доставке. Применение нулевой ставки подтверждается соответствующими реестрами. Это касается вывозимых припасов, товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, экспресс-грузов (подпункты 4, 7 - 9 пункта 1 статьи 165 Кодекса);

– если сумма недоимки у организации или индивидуального предпринимателя не превышает 3 тыс. руб., требование об уплате налога выставляется  не позднее года со дня ее выявления (пункт 1 статьи 70 Кодекса);

– срок вынесения решения о взыскании зависит от суммы и срока давности недоимки. При сумме недоимки не более 3 тыс. руб. решение о взыскании принимается в течение двух месяцев от момента, который наступит раньше:

 общая сумма долга налогоплательщика превысит 3 тыс. руб.;

 пройдет три года после того, как истек срок исполнения самого раннего из неисполненных требований.

Если сумма недоимки более 3 тыс. руб., срок останется прежним - два месяца после срока исполнения требования об уплате (пункт 3 статьи 46 Кодекса);

– если налоговый орган вынес решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн. руб. и оно не исполнено в течение 10 рабочих дней, то он вправе:

 осмотреть территории, помещения, документы и имущество организации, но только при наличии ее согласия;

 вне проверки истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации. Перечень данных устанавливает ФНС России (статьи 92 и 93.1 Кодекса);

– арест имущества возможно заменить на банковскую гарантию или поручительство.  По просьбе организации, в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе будет заменить эту обеспечительную меру на одну из трех: банковскую гарантию, залог имущества, поручительство (пункт 12.1 статьи 77 Кодекса);

– у налогового органа появилось право на автоматическую замену ареста имущества или запрет отчуждения на залог. Автоматическое применение залога в качестве обеспечительной меры возможно в следующих случаях:

- принято решение о взыскании, но в течение месяца оно не исполнено, при этом применялся арест имущества;

- вступило в силу решение по проверке, обеспеченное запретом отчуждения имущества (статья 73 Кодекса).

III. Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого»

1. Перенос сроков уплаты налогов:

Субъектам малого и среднего бизнеса, которые включены в реестр МСП (по состоянию на 01.03.2020) и ведут деятельность в пострадавших отраслях (перечень отраслей  определяется постановлением правительства  Российской Федерации от 03.04.2020 №434), перенесены сроки уплаты налогов:

на шесть месяцев: 

- налога на прибыль организаций, единого сельскохозяйственного налога и налога по УСН за 2019 год;

- налогов (авансовых платежей) за март и первый квартал 2020 года (за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами);

на четыре месяца:

- налогов (авансовых платежей) за апрель –июнь, второй квартал 2020 года и первое полугодие 2020 года (за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами);

- налога по патенту, срок уплаты которого приходится на второй квартал 2020 года;

на три месяца:

- НДФЛ, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями, за 2019 год;

2. Продлены сроки уплаты:

1) авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (в тех регионах, где установлены авансовые платежи):

- за первый квартал 2020 года – до 30 октября 2020 года включительно;

- за второй квартал 2020 года – до 30 декабря 2020 года включительно.

2) Для микропредприятий из пострадавших отраслей продлевается срок уплаты страховых взносов:

- на шесть месяцев - за март-май 2020 года;

- на четыре месяца - за июнь-июль и по страховым взносам, исчисленным с суммы дохода более 300 тысяч рублей. 

3. Перенос сроков предоставления налоговой отчетности:

1) Для всех организаций и ИП переносится срок представления налоговой отчетности:

- на три месяца - деклараций, расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов, представляемых налоговыми агентами, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март-май 2020 года;

- до 15 мая 2020 года - налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал 2020 года.

2) Продлевается на три месяца срок представления:

- финансовой информации о клиентах – иностранных налоговых резидентах за 2019 год и предыдущие отчетные годы организациями финансового рынка;

- заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.

4. Продлевается срок предоставления документов (информации), пояснений налогоплательщиков при получении соответствующих требований в период с 1 марта по 31.05. 2020 года: 

- на 10 рабочих дней – по требованиям по НДС;

- на 20 рабочих дней – в остальных случаях.

5. Приостанавливается до 31.05.2020 включительно:

-  вынесение решений о проведении выездных налоговых проверках, в том числе, повторных, а также проведения уже назначенных проверок;

- инициирование  и проведение  проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации (за исключением проверок, срок давности привлечения к административной ответственности истекает до 01.06.2020, такие проверки продолжается только в части выявленных нарушений);

- течение сроков, установленных НК РФ (в том числе ст. 100 и 101 НК РФ) в отношении назначенных выездных проверок;

- течение сроков по ст. 101.4 НК РФ;

- вынесение решений в соответствии с пунктами 3 и 3.2 статьи 76 НК РФ (п. 3 ст. 76 НК РФ – не предоставление налоговой декларации, не предоставление  документов по требованию; п. 3.2 ст. 76 НК РФ – не предоставление расчетов по форме 6-НДФЛ, РСВ).

- сняты запреты на открытие банковских или лицевых счетов при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а также запреты на расходование средств с заблокированных счетов медицинских организаций на покупку медицинских изделий или лекарств.

6. ДОПОЛНИТЕЛЬНО:

- не применяются налоговые санкции по ст. 126 НК РФ за нарушения, совершенные в период с 01.03.2020 по 31.05.2020;

- увеличиваются предельные сроки направления требований об уплате налогов и принятия решения о взыскании налогов на 6 месяцев.

7. Организации и индивидуальные предприниматели, в том числе не являющиеся субъектами МСП, ведущие деятельность в пострадавших отраслях, смогут получить индивидуальные отсрочки (рассрочки).

Утверждены Правила  предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов (приложение к Постановлению правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409)

 Для  получения отсрочки (рассрочки)  по налогам, авансовым платежам, страховым взносам необходимо обратиться с заявлением в налоговый орган (за исключением НДПИ и акцизов). Заявление рассматривается, если оно подано до 01.12.2020. Одновременно предоставляется письменное обязательство, предусматривающее на  период изменения срока уплаты соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), а также график погашения задолженности.

При предоставлении отсрочки до 6 месяцев предоставление обеспечения исполнения обязанностей не требуется. Свыше 6 месяцев – залог имуществом, либо поручительство, либо банковская гарантия.

С даты подачи заявления приостанавливаются меры взыскания. При принятия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) пени не начисляются со дня, установленного законодательствам срока уплаты.

Общие условия для получения отсрочки или рассрочки (п. 3 Правил):

- снижение доходов более чем на 10%;

-снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10%);

Расчет производится на основании показателей за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление. Показатели сравниваются с показателями за аналогичный период. Если организация или ИП  созданы в 2019 году, то расчет показателей производится на основании сравнения между собой данных за 2 квартала, предшествующих кварталу, в котором подается заявление;

-снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемых НДС по ставке 0%, более чем на 10%.

Рассчитывается, если объем реализации по ставе 0% составляет более 50 % общего объема  реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав);

- получения убытка по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что в 2019 году убыток отсутствовал.

 Наличие убытка определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление

 В зависимости от соответствия условиям могут быть предоставлены:

- отсрочки - на срок до года (разработаны критерии предоставления отсрочки на 1 год, на 9 месяцев, на 6 месяцев и на 3 месяца, отсрочка  до шести месяцев – без представления обеспечения) При предоставлении отсрочки до 6 месяцев предоставление обеспечения исполнения обязанностей не требуется

- рассрочки - на срок до трех лет, а крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих и градообразующих организаций  до пяти лет. 

В приложении к постановлению установлены правила предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, а также критерии организаций:

- организации, реализующие социально значимые товары (услуги) понимаются организации , у которых за последние 2 налоговых периода по ставке, указанной в п. 2 ст. 164 НК РФ (ставка 10% - продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, медицинские товары, внутренние воздушные перевозки), составляет более 30 %  совокупной суммы реализации товаров;

- под стратегическими организациями – организации, включенные в перечень стратегических организаций, а также федеральных исполнительных органов власти, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти организации, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.08.2009 №1226-р;

- под системообразующими организациями – организации, перечень которых  утвержден  Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики;

- под градообразующими организациями – организации, у которых среднее количество застрахованных лиц согласно данным расчетов по страховым взносам за последние 4 отчетных периода  составляет более 5 000 человек.

Повторное предоставление отсрочки (рассрочки) не допускается.

В случае, если реализовано право на предоставление отсрочки (рассрочки) на срок, менее установленного в п.11 и п. 12  Правил (по ранее поданному заявлению налогоплательщика), то срок может быть продлен в пределах сроков, установленных Правилами. Но если продляется на срок свыше 6 месяцем,  то требуется обеспечение (залог имущества, поручение, банковская гарантия) срока.

В случае, если ранее предоставлена отсрочка, налогоплательщик вправе подать заявление о рассрочке до окончания срока предоставления отсрочки, заменив на рассрочку, но в пределах сроков установленных пунктом 12 Правил.

3. IV. Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 №434 утвержден перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Всего в перечне указано   9 отраслей по 18 кодам ОКВЭД.

 Следует обратить внимание, что при принятии решения (консультировании налогоплательщиков) учитывается код ОКВЭД, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ и ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020.

20. V. В соответствии с Приказом ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@ с 30.04.2020 подача налогоплательщиками жалоб на ненормативные акты инспекций и действия (бездействие) их должностных лиц будет осуществляться посредством ТКС по установленной форме.

Вышеуказанным приказом установлен также формат подачи жалоб через оператора электронного документооборота. В ответ на жалобу налоговый орган сможет сообщить по ТКС время и место ее рассмотрения, информацию о приостановлении (об отказе в приостановлении) исполнения решения инспекции, а также сведения о продлении срока рассмотрения жалобы и решение по ней.

1. VI. Закон ХМАО - Югры от 01.04.2020 N 35-оз «О внесении изменений в отдельные законы Ханты-Мансийского автономного округа – Югры»

(принят Думой Ханты-Мансийского автономного округа - Югры 01.04.2020)

В соответствии со ст. 5 данный документ вступает в силу со дня официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.

1)  В течение 2020 года в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка в размере 1 процента устанавливается для организаций и индивидуальных предпринимателей, основными видами экономической деятельности которых являются виды деятельности, включенные в следующие группировки:

- деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (классы 55, 56, за исключением подкласса 56.3);

- деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма (класс 79);

- деятельность по организации конференций и выставок (подкласс 82.3);

- образование (класс 85);

- деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (классы 86 - 88);

- деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (классы 90 - 93);

- предоставление прочих видов услуг (группы 96.02, 96.04 !).".

2)  Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, устанавливается для организаций, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в следующих размерах:

- в 2020 году - 0,7 процента;

- в 2021 году - 1 процент;

- в 2022 году - 1,3 процента;

- в 2023 году - 1,6 процента;

- в 2024 году и последующие годы - 2 процента.

3) Потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по патентной системе налогообложения рассчитывается на 2020 год без применения коэффициента-дефлятора, учитывающего изменение потребительских цен, в отношении следующих видов деятельности:

1) Парикмахерские и косметические услуги;

2) Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

3) Проведение занятий по физической культуре и спорту;

4) Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

5) Экскурсионные услуги;

6) Деятельность физкультурно-оздоровительная;

7) Деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки;

8) Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

9) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

10) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Пресс-служба ИФНС России по

г. Сургуту Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры