16 Октября 2019
Необходимость отражения отрицательных значений в форме 6-НДФЛ может возникнуть тогда, когда организация делает перерасчеты. Но в расчете по форме 6-НДФЛ отражаются уже скорректированные значения.
Напомним, что перерасчеты можно разделить на две группы:
- не связанные с ошибкой (человеческим фактором) и не повлекшие за собой занижение налога к уплате (например, перерасчет отпускных и заработной платы по причине предоставления стандартных (имущественных) налоговых вычетов, выплат за прошлые периоды (квартальной премии, заработной платы, выплаченной с опозданием)). В таких случаях расчет по форме 6-НДФЛ за предыдущий период не уточняется; доходы отражаются в текущем периоде, в котором были произведены соответствующие действия. Однако, если в связи с перерасчетом отпускных возникает сумма налога к возврату, придется представить уточненный расчет, поскольку изменяются налоговые обязательства перед бюджетом;
- связанные с ошибкой (человеческим фактором) — неисчисление сумм налога с доходов, подлежащих налогообложению (например, по доходам в натуральной форме — квартплата, оплата проезда); арифметические ошибки бухгалтера; неправильный ввод данных в программу. Поскольку в данном случае имеют место неправомерные действия, требуется представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период (при выявлении ошибок в конце года — за несколько отчетных периодов, поскольку расчет представляется нарастающим итогом).
Пресс-служба ИФНС России по
г. Сургуту Ханты-Мансийского
автономного округа – Югры