На практике часто встречаются ситуации, когда необходимо вернуть излишне взысканную налоговым органом сумму налогов (пеней, штрафов).
Излишне взысканными считаются суммы налогов:
- взысканные с вас налоговым органом в судебном порядке в большем размере, чем вы должны были уплатить (например, в связи с неверным расчетом сумм налога);
- добровольно уплаченные вами сверх установленной законом суммы во исполнение документов, полученных от налоговой инспекции (например, требования об уплате налога), либо на основании судебного решения.
В случае, если налоговый орган самостоятельно выявил излишне взысканные суммы, вам должно быть направлено сообщение об этом в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта. Такое сообщение может быть передано вам (вашему представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом или в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика.
В случае, если вы самостоятельно выявили факт излишне взысканных сумм налогов (пеней, штрафов) необходимо обратиться в налоговый орган с требованием об их возврате.
До 14.12.2017 можно было обращаться по своему усмотрению в налоговый орган или в суд. С 14.12.2017 исключена возможность подать в суд исковое заявление о возврате излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов.
Для возврата излишне взысканной с вас суммы налога (пеней, штрафа) рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:
- Подайте заявление о возврате излишне взысканной суммы в налоговый орган. За возвратом излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафа) вы можете обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по месту вашего учета. В заявлении укажите счет в банке, на который следует перечислить излишне взысканную сумму налога.
С 14.12.2017 срок подачи заявления о возврате составляет три года со дня, когда вам стало известно об излишнем взыскании. Заявление можно подать лично или через своего представителя непосредственно в налоговый орган, направить по почте или передать в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика.
- Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств на ваш банковский счет. Решение о возврате излишне взысканной суммы принимается налоговой инспекцией в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления. О принятом решении вам направляется сообщение. Возврат излишне взысканной суммы на ваш банковский счет должен быть произведен в течение одного месяца со дня получения указанного выше заявления.
Сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафа) подлежит возврату с начисленными на них процентами. Они рассчитываются со дня, следующего за днем взыскания излишней суммы, по день ее фактического возврата исходя из процентной ставки, равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России. С 17.09.2018 ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России составляет 7,5%.
Однако при наличии у вас задолженности по иным налогам соответствующего вида, пеням и штрафам налоговая инспекция самостоятельно (без вашего заявления) зачтет излишне взысканную сумму в счет погашения этой задолженности. В таком случае на ваш счет в банке вернут сумму, оставшуюся после зачета.
- В случае отказа в возврате излишне взысканной суммы вы имеете право обжаловать решение налогового органа.
Если налоговый орган откажет вам в возврате излишне взысканной суммы налога (пеней, штрафа) или оставит заявление без ответа, в течение года со дня, когда вам стало известно об этом, вы можете обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган.
Также у вас есть право обратиться в суд в следующих случаях:
1) если вы получили отрицательный ответ на поданную вами в вышестоящий налоговый орган жалобу;
2) вы хотите обжаловать акт налогового органа, принятый по итогам рассмотрения вашей жалобы;
3) решение по поданной вами жалобе не принято налоговым органом в установленные сроки.
Административное исковое заявление подается по вашему выбору в районный суд по месту нахождения налогового органа, принявшего оспариваемое вами решение, либо по месту вашего жительства.
Срок для подачи административного искового заявления - три месяца:
- со дня, когда вам стало известно о принятом налоговым органом решении по вашей жалобе;
- со дня истечения установленного срока принятия решения по жалобе.
Дмитрий Тен начальник
правового отдела ИФНС России по г. Сургуту