Появились новые формы уведомлений и сообщений для упрощенщиков
ФНС России
подготовила новые формы документов для компаний и предпринимателей на УСН. И
привела их в приказе от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@.
Среди них:
-
уведомление о переходе на УСН;
- сообщение об утрате права на применение
упрощенки;
- уведомление об отказе от применения УСН;
- сообщение о
несоответствии требованиям применения упрощенной системы;
- сообщение о
нарушении сроков уведомления о переходе на УСН;
- уведомление об изменении
объекта налогообложения;
- информационное письмо;
- уведомление о
прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась
упрощенка.
Новые бланки Налоговая служба разработала в связи с принятием
Федерального закона от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ. Этим документом с 1 октября 2012
года введен уведомительный порядок перехода на УСН. И теперь для этого
необходимо предоставлять уведомление, а не заявление, как было раньше.
Как платить транспортный налог, если снятие и постановка на учет совершены в
течение одного дня
Если в течение одного месяца автомобиль зарегистрировали
или сняли с учета, то при расчете транспортного налога этот месяц считают за
полный. Такое правило установлено п. 3 ст. 362 Налогового
кодекса.
Аналогичный порядок применим и в том случае, если сделку совершили в
течение одного дня. Об этом сообщают специалисты Минфина России в письме от
02.11.2012 г. № 03-05-06-04/217.
Сумму ипотечного кредита, погашенную материнским капиталом, нельзя включить в
имущественный вычет по НДФЛ
В письме от 24.10.12 № 03-04-05/7-1218 Минфин
России разъяснил порядок применения имущественного вычета по НДФЛ в случае
погашения процентов по ипотечному кредиту средствами материнского
капитала.
Налогоплательщик не имеет права на имущественный вычет по НДФЛ,
если расходы на строительство или приобретение жилья он оплатил за счет средств
материнского капитал. Такое условие содержит абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Но бывают ситуации, когда налогоплательщик направляет средства материнского
капитала, не непосредственно на приобретение жилья, а на погашение ипотечного
кредита. По мнению Минфина, и в том, и в другом случае, налоговые последствия
использования материнского капитала должны быть одинаковыми. То есть это
означает, что сумму расходов на приобретение жилья в размере средств
материнского капитала, направленных на погашение основного долга по целевому
(ипотечному) кредиту, нельзя включить в состав имущественного вычета по
НДФЛ.
Несообщение в инспекцию об открытии счета в зарубежном банке будет стоить
компании 1 млн. рублей
С 29 октября действуют новые размеры административных
штрафов за несообщение в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов или
изменении реквизитов счетов в заграничных банках. Для граждан штраф составляет
от 4 000 до 5 000 рублей (вместо 1 000-1 500 рублей), для должностных лиц - от
40 000 до 50 000 рублей (вместо 5 000-10 000 рублей). Существенно выросли штрафы
за указанное нарушение для компаний с 50 000-100 000 рублей до 800 000 – 1 000
000 рублей.
Такие поправки были внесены в статью 15.25 Кодекса об
административных правонарушениях Федеральным законом от 28.07.12 № 140-ФЗ.
Как считать НДС при безвозмездной
реализации
В письме Минфина России
от 04.10.12 № 03-07-11/402 говорится, что при определении базы по НДС при
реализации товаров, работ или услуг на безвозмездной основе следует применять
цены, указанные в первичных учетных документах, которыми оформляются эти
операции. Пункт 2 статьи 154 НК РФ диктует определять базу по НДС при
безвозмездной реализации исходя из цен, определяемых в порядке, указанном в
статье 105.3 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 105.3 НК РФ цены по сделкам между
независимыми лицами, а также их доходы по умолчанию признаются рыночными. Эту же
норму Минфин рекомендует применять и при безвозмездной реализации.
Если жилье куплено в общую собственность, сумма вычета
распределяется
между совладельцами
Минфин России неоднократно разъяснял, что при оформлении
жилья в общую долевую или общую совместную собственность каждый из совладельцев
не сможет получить имущественный вычет в сумме 2 млн. руб. (письма от 10.09.12 №
03-04-05/7-1099, от 16.08.12 № 03-04-05/7-958, от 06.08.12 № 03-04-05/5-915 и от
20.07.12 № 03-04-05/9-890). Дело в том, что этот вычет предоставляется в целом
на объект независимо от количества сособственников. Тем более что в НК РФ есть
прямая норма, указывающая на необходимость распределения суммы вычета между
совладельцами объекта (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- пропорционально
долям сособственников - при покупке жилья в общую долевую собственность;
- в
соответствии с письменным заявлением совладельцев, которое они представляют в
инспекцию вместе с другими документами, подтверждающими право на вычет, - при
покупке жилья в общую совместную собственность.
Однако эти правила действуют,
только когда собственники приобретают недвижимость или доли в ней одновременно.
Если по договору купли-продажи гражданин покупает отдельную долю и собственники
остальных долей при этом не меняются, то он вправе получить имущественный вычет
в полном размере, не превышающем 2 млн. руб. (письма Минфина России от 10.04.12
№ 03-04-05/7-473, от 23.11.11 № 03-04-05/7-932 и от 11.08.11 № 03-04-05/7-562).
Так, например, в случае приобретения в собственность 1/3 доли в квартире за 1,5
млн. руб. покупатель может претендовать на получение имущественного вычета в
размере 1,5 млн. руб., а не 500 000 руб. (1 500 000 руб. × 1/3).
Нельзя получить вычет в 2 млн. руб. по одной квартире, а затем еще и вычет в
размере уплаченных процентов по другой
Допустим, гражданин в 2009 году купил
квартиру исключительно за счет собственных накоплений, то есть без использования
целевых заемных средств. В связи с покупкой квартиры ему предоставили
имущественный вычет по НДФЛ, который он полностью использовал в течение
следующих двух лет.
Затем он приобрел еще одну квартиру частично за счет
средств ипотечного банковского кредита. Вправе ли физическое лицо получить вычет
по НДФЛ в отношении второй квартиры, но только на сумму процентов, уплаченных
банку?
Минфин России пояснил, что не вправе. Ведь в таком случае нарушается
принцип однократности предоставления имущественного вычета (письма от 25.06.12 №
03-04-05/9-771 и от 18.01.12 № 03-04-05/7-29).
Если же при покупке
недвижимости по ипотеке гражданин получил вычет в сумме расходов на приобретение
жилья (в пределах 2 млн. руб.), но в силу каких-то причин не включил в него
сумму процентов, он впоследствии может дозаявить вычет. По мнению Минфина
России, в этом случае принцип однократности предоставления вычета не нарушается
(письмо от 12.10.10 № 03-04-05/7-615)
При оформлении квартиры на ребенка вычет может получить один из его
родителей
Долгое время оставался нерешенным вопрос, полагается ли
имущественный вычет родителям, которые приобрели в собственность своего
несовершеннолетнего ребенка квартиру или другое жилье.
Конституционный суд РФ
подтвердил, что родитель, который купил квартиру на имя несовершеннолетнего
ребенка, имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ. Судьи признали,
что родитель, на средства которого для несовершеннолетнего ребенка куплена
квартира или иное жилье, имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ
(постановление от 01.03.12 № 6-П). Принимая именно такое решение, судьи учли,
что сам ребенок в принципе не может реализовать право на вычет, поскольку не
имеет собственных доходов. В то же время его родители получают облагаемые НДФЛ
доходы, что позволяет им воспользоваться правом на этот вычет. Однако, применив
имущественный вычет при покупке жилья в собственность ребенка, родитель лишается
возможности воспользоваться таким вычетом впоследствии.
Пресс-служба ИФНС России
по г. Сургуту ХМАО-Югры