Если ООО выплачивает учредителям доходы непропорционально долям в уставном капитале, к этим суммам нужно применять общие ставки налога на прибыль или НДФЛ (Письмо ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13610@).
По закону ООО могут распределять прибыль между участниками непропорционально их долям, если это предусмотрено в уставе. Но подобные доходы не соответствуют понятию дивидендов, данному в статье 43 Налогового кодекса РФ. Там речь идет о пропорционально распределенной прибыли. Поэтому с той части, которую можно признать дивидендами, компания, выплатившая доход, перечисляет налог по льготным ставкам. С остальной суммы учредителю – российской компании придется самостоятельно уплатить налог по ставке 20 процентов. Если же участником является гражданин, компания должна удержать НДФЛ по ставке 13 процентов.
В ООО «Компания» два российских участника. ООО «Участник 1» – с долей 55 процентов, ООО «Участник 2» – 45 процентов. Чистую прибыль за девять месяцев участники распределили поровну. Само ООО «Компания» не получает дивидендов. Бухгалтер рассчитал налог с доходов собственников так, как показано в таблице.
|
Участник |
Сумма доходов |
Размер доходов, который можно признать дивидендами |
Налог, который нужно удержать с доходов |
Налог, который участник должен уплатить самостоятельно |
|
ООО «Участник 1» |
700 000 руб. |
770 000 руб. (1400 000 руб. х 55%) |
63 000 (700 000 руб. х 9%) |
– |
|
ООО «Участник 2» |
700 000 руб. |
630 000 руб. (1400 000 руб. х 45%) |
56 700 руб. (630 000 руб. х 9%) |
14 000 руб. ((700 000 руб. – 630 000 руб.) х 20%) |
Пресс-служба ИФНС России
по г. Сургуту ХМАО-ЮГРЫ