С 2012 года отменен стандартный налоговый вычет на работника. А вычеты на детей, напротив, увеличены. Все эти изменения были внесены в статью 218 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.
Стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 руб., который был
предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, теперь
отменен. Напомним, что его предоставляли ежемесячно любому сотруднику. Но до тех
пор, пока его доход, подсчитанный с начала года, не превышал 40 000 руб.
А
вот остальные стандартные вычеты на работника сохранились. Так, на вычет в 3000
руб. могут рассчитывать чернобыльцы и инвалиды Великой Отечественной войны
(полный список льготников есть в подп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). А
вычет в 500 руб. положен героям Советского Союза и Российской Федерации,
инвалидам детства, инвалидам I и II группы, а также другим лицам, поименованным
в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Если в вашей компании
трудятся работники данных категорий, им надо по-прежнему предоставлять вычеты на
основании поданных ранее заявлений.
Закон № 330-ФЗ увеличил размеры вычетов
на детей. Напомним, что к работникам, которые могут получить вычет на ребенка,
относятся:
- родители, в том числе приемные;
- супруги родителей;
-
опекуны или попечители (их супруги права на вычет не имеют).
Важный момент: в новой редакции статьи 218 Налогового кодекса РФ детские
вычеты поделены на подкатегории. Так, вычет на первого или второго ребенка
теперь составляет 1400 руб. А вот за третьего и последующих - уже 3000 руб.
Причем ввели эту норму в действие задним числом. То есть у многодетных родителей
в связи с этим возникла переплата по НДФЛ к концу 2011 года. Ведь до поправок
вычет на каждого ребенка составлял 1000 руб. независимо от того, сколько детей
было у работника.
Кроме того, также с 2011 года на вычет в сумме 3000 руб.
вправе рассчитывать сотрудник, если у него несовершеннолетний ребенок-инвалид.
Этот же вычет сохраняется на ребенка до 24 лет, если он учится по очной форме и
является инвалидом I или II группы. До того, как Закон № 330-ФЗ вступил в силу,
размер вычета составлял 2000 руб.
Обратите внимание: порог дохода, до
которого следует применять стандартные детские вычеты, Закон № 330-ФЗ не
повысил. Он по-прежнему остается на уровне 280 000 руб.
Как предоставить вычет на третьего ребенка, если старший достиг совершеннолетия
Предположим, в компании работает сотрудник, у которого трое детей: двое
несовершеннолетних и один, которому уже больше 18 лет. Возникает вопрос: нужно
ли предоставить увеличенный вычет на младшего? Ведь в статье 218 кодекса сказано
лишь о том, что вычет следует предоставить на каждого ребенка, который находится
на обеспечении родителей в возрасте:
- до 18 лет;
- до 24 лет, если он
является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, обучающимся на
очной форме.
На этот вопрос ответили специалисты Минфина России в письме от 8
декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1014, в котором указали, что первым должен
считаться наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того,
предоставляется на него вычет или нет.
Пресс-служба ИФНС России
по г. Сургуту ХМАО-Югры