С января 2015 года началась новая декларационная кампания и Инспекция ФНС России по городу Сургуту Ханты-мансийского автономного огруга- Югры доводит до сведения счастливых обладателей новых квартир и жилых домов, что с 1 января 2014 года вступили в силу изменения в порядок предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ на приобретение жилья.
Статья 220 Налогового Кодекса РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ установила новые правила их получения. Что же меняется и кто сможет воспользоваться этими нововведениями?
Возврат налога при покупке квартиры заботит любого покупателя недвижимости. С 1 января 2014 года налоговый вычет привязан к налогоплательщику, а не к приобретаемому имуществу. Такое нововведение позволяет гражданам России получить вычет в полном объеме, если при покупке одной квартиры вычет, возможный в сумме 2 млн. руб., был использован с меньшей суммы фактически произведенных расходов. Распространяются эти поправки на покупателей, которые оформят право собственности и обратятся за налоговым вычетом в 2014 году.
В отличие от прежних правил вычет на приобретение жилья можно получить по нескольким объектам, то есть налогоплательщику предоставляется возможность получить имущественный вычет в размере 2 млн. руб. и вернуть 260 тыс. руб. (13% от 2 млн. руб.) уплаченного НДФЛ в течение всей его жизни (пока не выберет все 2 млн. руб.).
Так, если гражданин с 01.01.2014 года сначала приобретет комнату за 1,2 млн. руб. и заявит имущественный вычет на ее приобретение, а через какое-то время купит отдельную квартиру стоимостью 6 млн. руб., то по квартире он сможет дополучить имущественный вычет в размере 800 тыс. руб. (2 млн. руб. - 1,2 млн. руб.).
Кроме того, максимальный размер вычета сможет получить каждый совладелец жилья.
Например, квартира стоимостью 9 млн. руб. приобретена в равнодолевую собственность трех человек (по 1/3). Расходы каждого на приобретение жилья составили 3 млн. рублей. Соответственно, каждый собственник вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом ( по своей доле) в размере 2 млн. руб. Можно сказать, что общий размер имущественного вычета на один объект (на квартиру) в нашем примере составил 6 млн. руб. До 2014 года 2 млн. руб. вычета приходилось делить на всех собственников пропорционально их доле, то есть в нашем примере каждый собственник мог бы получить лишь 1/3 от 2 млн. руб.
Также при приобретении жилья в общую совместную собственность супругов каждый из них сможет претендовать на вычет в размере 2 млн. руб.
Имущественные налоговые вычеты совладельцам жилья, как и прежде, будут производиться исходя из величины расходов каждого лица, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости. Если супруги приобретают жилье в общую совместную собственность, при подаче документов на получение вычета им следует написать заявление и распределить расходы на покупку между собой. Такой документ составляется исключительно в целях налогообложения и не имеет гражданско-правовых последствий.
Заметим, если один из супругов уже использовал свое право на имущественный вычет при приобретении другого жилья, его супруг сможет воспользовался имущественным вычетом в пределах 2 млн. руб. по всей стоимости совместно нажитого жилого объекта. Главное - правильно распределить вычет. Напомним, если супруги не заключали брачного контракта, то распределить расходы на приобретение жилья в целях получения имущественного вычета они могут в любой пропорции: 50%; на 50%, 60% на 40% и даже 0% на 100%.
В ситуации, когда воспользоваться вычетом может только один супруг, в его пользу целесообразно распределить все 100% расходов. А если право на вычет имеют оба супруга, то расходы на недорогое жилье целесообразно поделить соразмерно их доходам, с которых они уплачивают НДФЛ по ставке 13%. Это позволит быстрее вернуть налог из бюджета по итогам года или получить его в течение года, если имущественный вычет предоставляется по месту работы.
Надо заметить, что касается правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, возникших до дня вступления в силу Федерального закона N 212-ФЗ, и не завершенных на день вступления в силу данного Федерального закона, то согласно пункту 3 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ к таким правоотношениям применяются положения статьи 220 Кодекса без учета изменений, внесенных Федеральным законом N 212-ФЗ.
Также с 01.01.2014 в Налоговом Кодексе РФ официально закреплено право родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей), приобретающих за счет собственных средств жилье в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет), получить имущественный вычет по таким расходам. При этом сам ребенок не теряет право на имущественный вычет в будущем, если приобретет собственное жилье. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен тем налогоплательщикам, детям (подопечным) которых не исполнилось 18 лет на момент возникновения у них права собственности на объект недвижимости
До внесения изменений в статью 220 Налогового Кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставлялся родителям по расходам на долю детей, на основании позиции Постановления Конституционного Суда от 13.03.2008 N 5-П и от 01.03.2012 N 6-П), но опекуны, попечители, усыновители и приемные родители такие расходы учесть не могли.
Хочется уточнить, что родитель (опекун, попечитель и др.) учитывает расходы на ребенка в сумме своего имущественного вычета, но максимальный размер имущественного вычета родителя не может превышать 2 млн. руб. Например, мать приобрела квартиру стоимостью 3 млн. руб. в долевую собственность со своей несовершеннолетней дочерью. Она может получить имущественный вычет в размере 2 млн. руб.: 1,5 млн. руб. - по своей доле и 0,5 млн. руб. - по доле ребенка.
Изменения в порядке предоставления имущественного вычета на приобретение жилья коснулись и пенсионеров. С 1 января 2014 года условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на три предшествующих налоговых периода только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, снято. Поэтому перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов будут вправе и работающие пенсионеры
Также уточнено, что три предшествующих периода - это годы, предшествующие году, в котором возник переносимый остаток имущественного вычета.
С января 2014 года теперь налогоплательщики могут получить имущественный налоговый вычет на приобретение жилья у нескольких работодателей. Для этого в налоговой инспекции необходимо получить соответствующие подтверждения прав на вычет с указанием суммы вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента.
Право на получение имущественного налогового вычета подтверждается на основании суммы, указанной налогоплательщиком в заявлении. Это означает, что гражданам, которые хотят получать имущественный вычет по нескольким местам своей работы, необходимо распределить общую сумму полагающегося им вычета между работодателями и указать их в заявлении, которое представляется в налоговую инспекцию для получения уведомления о праве на вычет. Если же налогоплательщик ошибется в расчетах и по итогам года его доходы у одного работодателя окажутся больше, чем сумма вычета, указанная в уведомлении, а у другого работодателя, наоборот, сумма вычета окажется больше выплаченного дохода? Ситуацию можно будет исправить, представив декларацию по НДФЛ в налоговую инспекцию по итогам года, и дополучить имущественный вычет там.
Как и прежде, помимо имущественного вычета на приобретение жилья, налогоплательщики могут получить имущественный вычет по целевым кредитам и займам, взятым на приобретение и строительство жилья. Но по кредитам и займам, полученным с 01.01.2014, размер вычета ограничен суммой в 3 млн. руб. Если же целевой кредит или заем налогоплательщик успел получить до 01.01.2014, это ограничение применяться не будет.
Таким образом, с 01.01.2014 налогоплательщик сможет получить вычет на жилье в размере 2 млн. руб. и вычет на уплату процентов по целевому кредиту или займу в пределах 3 млн. руб. А если кредит или заем были получены до 01.01.2014, то проценты будут учитываться без ограничений.
Но в любом случае учесть в составе имущественного налогового вычета расходы на уплату процентов можно будет только по одному объекту недвижимости.
Например, налогоплательщик получит имущественный вычет на приобретение квартиры стоимостью 1800 тыс. руб. и процентов, уплаченных по ипотечному кредиту, полученному на приобретение этой квартиры, в размере 500 тыс. руб. Затем он приобретет другую квартиру стоимостью 5 млн. руб. также за счет средств ипотечного кредита. По второй квартире заявить вычет по неиспользованной сумме процентов налогоплательщик не вправе, поскольку он уже использовал право на вычет процентов при приобретении первой квартиры. В нашем примере он сможет дополучить вычет в сумме 200 тыс. руб. только по расходам на приобретение самой квартиры.
Многие налогоплательщики, которые уже получили имущественный вычет на приобретение жилья в размере менее 2 млн. руб., с нетерпением ждали вышеперечисленных поправок, полагая, что смогут воспользоваться ими. Однако, к сожалению, сделать это им не удастся.
Если гражданин уже заявил вычет по приобретенному жилью, то продолжать им пользоваться он будет в прежнем порядке по правилам, действующим до 01.01.2014. Это прямо предусмотрено п. 3 ст. 2 Федерального Закона N 212-ФЗ. Не могут воспользоваться новыми вычетами и те налогоплательщики, которые уже использовали свое право на имущественный вычет. Дополучить вычет до 2 млн. руб. при приобретении другого жилья они не смогут, поскольку как старой, так и новой редакцией ст. 220 Налогового Кодекса РФ повторное предоставление вычета запрещено, а получение имущественного налогового вычета в сумме разницы между его максимальным размером и фактически предоставленным налогоплательщику до 2014 года данным Законом не предусмотрено.
Как и прежде, в случае, когда гражданин приобретает право на строящееся жилье по договору долевого участия в строительстве или инвестиционному договору, право на вычет возникает при подписании акта передачи построенного объекта, а при приобретении жилья на вторичном рынке (по договору купли-продажи) или строительстве жилого дома - при наличии документа, подтверждающего право собственности.
Таким образом, вычет по новым правилам может быть предоставлен, если налогоплательщик ранее его не получал и документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче при приобретении прав на объект долевого строительства), оформлены после 1 января 2014 года. Применить новые правила предоставления имущественного вычета не могут даже те налогоплательщики, которые получили право на вычет в 2013 году и в 2014 году представят декларацию по НДФЛ.
Нововведения в порядке получения имущественного налогового вычета имеют большое значение для налогоплательщиков, приобретающих жилье дешевле 2 млн. руб., а также в общую совместную или долевую собственность. Если налогоплательщик является единственным собственником дорогого жилья, то для него нет особой разницы, по каким правилам получать вычет. Размер вычета составит 2 млн. руб. в любом случае.
Работающим пенсионерам и великим труженикам, занятым у нескольких работодателей, также выгоднее воспользоваться новым порядком, чтобы сократить период получения вычета и возврата НДФЛ. Но граждане, получившие право на имущественный вычет до 2014 года, не смогут получать его у нескольких работодателей в течение года, а работающие пенсионеры не смогут перенести остаток вычета на предыдущие годы, получив возврат НДФЛ за четыре года сразу.
Ну а те налогоплательщики, которые расстроились, что не могут получить вычет по новым правилам, могут порадоваться, что у них уже есть собственное жилье.....
С новосельем!
Начальник отдела камеральных проверок Химяк Е.Л.