Налоговая сообщает

Какими законами устанавливается (установлен) транспортный налог?

Транспортный налог статьей 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов. Транспортный налог устанавливается главой 28 РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов РФ в соответствии положениями НК РФ и обязателен к уплате на всей территории соответствующего субъекта РФ.

Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре установлены Окружным Законом ХМАО-Югры от 14.11.2002  № 62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре».

 Он распространяется на все населенные пункты округа. Административный центр – город Ханты-Мансийск. Крупные города и населенные пункты: Сургут, Нижневартовск, Нефтеюганск, Когалым, Нягань, Мегион, Радужный, Лангепас, Пыть-Ях, Урай, Лянтор, Югорск, Советский, Пойковский, Фёдоровский, Белоярский, Излучинск, Покачи, Белый Яр, Нижнесортымский, Междуреченский, Солнечный, Новоаганск.

Кто является плательщиком транспортного налога?

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками  транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Что ЯВЛЯЕТСЯ объектом налогообложения?

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Что НЕ является объектом налогообложения?

В соответствии со ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Что такое налоговая база? Как определяется налоговая база в отношении транспортных средств, являющихся объектом налогообложения?

В соответствии со ст. 53 НК РФ Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели налоговая база в соответствии со ст. 359 НК РФ определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

ВАЖНО! Обращаем внимание, что при определении налоговой базы по водным и воздушным транспортным средствам указывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. При этом если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога, в том числе по моторным лодкам, ставится в зависимости от регистрации объекта налогообложения с указанием мощности всех зарегистрированных на него подвесных моторов, а не от фактического использования одного из них или технических возможностей транспортного средства.

В отношении водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей,  как единица транспортного средства.

ВАЖНО! Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Какой налоговый период установлен для расчета транспортного налога физических лиц?

В соответствии со ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Для расчета транспортного налога физических лиц налоговым периодом признается календарный год.

Кто и как устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу физических лиц?

В соответствии со ст. 53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В ст.361 НК РФ «Налоговые ставки» налогоплательщик может ознакомиться со ставками по транспортному налогу физических лиц, установленные действующим Кодексом.

Обращаю внимание, что налоговые ставки, указанные в данной статье, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. включительно.

Иными словами для данных автомобилей может быть установлена нулевая ставка налога.  Хотелось бы отметить, что на территории округа нулевая ставка налога в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя  до 150 л.с. включительно действовала в период с 01.01.2012 по 31.12.2014.

Ставки транспортного налога в Югре установлены ст. 2 Закона ХМАО от 14.11.2002 N 62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре».

Допускается ли установление дифференцированных налоговых ставок по транспортному налогу физических лиц?

В соответствии с пунктом 3 ст. 361 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В отношении каких транспортных средств исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента?

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ исчисление транспортного налога в отношении некоторых дорогостоящих автомобилей производится с учетом повышающего коэффициента.

Они разделены на три группы в зависимости от стоимости:

- от 3 млн до 5 млн руб. включительно;

- от 5 млн до 10 млн руб. включительно;

- свыше 15 млн руб.

Так, установлены следующие коэффициенты для дорогостоящих автомобилей:

- 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;

- 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

- 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

- 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Кто устанавливает порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для применения в отношении них расчета транспортного налога с учетом повышающего коэффициента?

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли.

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

(На официальном интернет-сайте Минпромторга России размещается Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для каждого налогового периода).

Какие льготы существуют по транспортному налогу физических лиц?

ПЛАТОН! Статьёй 361.1НК РФ установлены следующие налоговые льготы по транспортному налогу физических лиц

1. Освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.
2. Если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы.
3. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Какие льготы по транспортному налогу физических лиц установлены в ХМАО-Югре?

Законодательством округа  установлены льготные категории граждан, которые освобождены от уплаты налога либо платят его в меньшем размере со скидкой.

Освобождены от уплаты налога в размере 100%:

- за автомобили легковые с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно, мотоциклы и мотороллеры независимо от мощности двигателя, снегоходы и мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно, моторные лодки с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно:

1) Граждане, подвергшиеся воздействию радиации в следствие Чернобыльской катастрофы;

2) инвалиды I и II групп, неработающие инвалиды III группы, инвалиды с детства;

3) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;

4) участники Великой Отечественной войны, а также ветераны боевых действий;

5) участники трудового фронта в годы Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов;

6) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

ВАЖНО! Льготная ставка может быть использована только по одному транспортному средству из каждой вышеперечисленной категории транспортных средств.

Имеют ли льготу по транспортному налогу физических лиц

многодетные семьи?

Статьей 4 62-оз льготы по уплате  транспортного налога предусмотрены и многодетным семьям.

Льготой может воспользоваться один из родителей (усыновителей) в многодетной семье в размере 100% на  один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 250 л.с. включительно.

Как применяется льгота если у налогоплательщика в собственности  находится два и более транспортных средств каждой льготной категории? (например два автомобиля, три  лодки, четыре мотоцикла)

В случае, если на налогоплательщиков - физических лиц, зарегистрированы два и более транспортных средства каждой льготной категории, налоговые льготы предоставляются на одно транспортное средство каждой льготной категории по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления.

Какие льготы по транспортному налогу имеются пенсионеры?

Согласно нормам 62-оз пенсионеры по старости, а также другие категории пенсионеров, достигших возраста, дающего право в соответствии с федеральным законодательством на получение страховой пенсии по старости имеются право на льготу в размере 50 %:

- на автомобили легковые с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно,

- на мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. включительно,

- на снегоходы и мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно,

- на моторные лодки с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно.

ВАЖНО! Льготная ставка может быть использована только по одному транспортному средству из каждой вышеперечисленной категории транспортных средств.

Какие льготы по транспортному налогу в округе предусмотрены на грузовые автомобили и автобусы?

Окружным законодательством предусмотрена льгота в размере 50 % за грузовые автомобили и автобусы для налогоплательщиков, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы указанные транспортные средства, использующие природный газ в качестве моторного топлива, независимо от мощности двигателя.

Какой срок уплаты транспортного налога установлен в 2018 году?

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании чего производится уплата транспортного налога?

В соответствии с пунктом 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обращаем внимание! Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Хотелось бы особо отметить, что согласно пункту 2 статьи 11.2 Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий. Таким образом, налоговые уведомления пользователям личного кабинета на бумажном носителе по почте не направляются.

Зарегистрироваться в личном кабинете, а также восстановить пароль от личного кабинета в  случае его утраты или блокировки налогоплательщик обращается в любой налоговый орган независимо от места его учета.

Может ли налогоплательщик произвести возврат или зачет излишне уплаченной суммы налога?

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Какие действия необходимо предпринять налогоплательщику, которому пришел налог за проданную машину?

Данные о регистрации (перерегистрации) транспортных  средств поступают в базу данных налогового органа в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Ввиду этого налоговые органы не являются первоисточником данной информации, а следовательно, не могут в полной мере отвечать за степень ее достоверности.

В случае если налогоплательщик  получил налоговое уведомление на проданное транспортное средство, ему необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о перерасчете транспортного налога. Налоговый орган самостоятельно направит запрос в органы ГИБДД и если данные о снятии ТС подтвердятся, внесет изменения в базу данных и произведет перерасчет налога.

Какие действия необходимо предпринять налогоплательщику,

который заключил  договор купли-продажи и не желает допустить начисления на отчужденное ТС ?

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога физических лиц прекращается с момента снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Возможность продать транспортное средство без снятия его с регистрационного учета, лишь заключив договор купли-продажи, появилась с 01 января 2011 года.

Однако до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец транспортного средства.

Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Договор купли-продажи НЕ является основанием для снятия транспортного средства с учета в налоговом органе и перерасчета транспортного налог.

ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ, согласно Приказа МВД РФ от 07.08.2013 № 605 «Об утверждении административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомотранспортных средств и прицепов к ним» регистрация транспортных средств, как и прекращение регистрации, является прерогативой ГИБДД МВД РФ.

В соответствии с пунктом 60.4 указанного Регламента регистрация транспортного средства прекращается на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

В соответствии с этим, налогоплательщик имеет право по истечении 10 суток со дня заключения договора купли-продажи ТС обратиться в регистрационное подразделение ГИБДД (ГИМС, ГОСТЕХНАДЗОР) для снятия с регистрации ТС.

ОТДЕЛЬНО ХОТЕЛОС БЫ ОТМЕТИТЬ, что в соответствии с действующим законодательством РФ налоговый орган правом или обязанностью самостоятельного снятия с регистрационного учета транспортных средств не наделен.

Пресс-служба ИФНС России по

 г. Сургуту Ханты-Мансийского

 автономного округа – Югры