Ханты-Мансийский автономный округ - Югра | Сегодня Вторник , 16 Июля 2019 года
ГОСУСЛУГИ

Глава города в социальных сетях

Налоговая сообщает

25 Марта 2019

Взаимозависимые лица, трансфертное ценообразование, контроль за ценами

Трансфертное ценообразование - установление в сделках между взаимозависимыми лицами цен, отличных от рыночных. Это позволяет, как правило, перераспределить общую прибыль группы и оптимизировать уровень налогообложения.

Правильность определения цен по таким сделкам может проверить ФНС России, если они будут признаны контролируемыми.

Для целей налогообложения контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом критерий, указанными в статье 105.14 НК РФ), а также приравненные к ним сделки.

Взаимозависимыми могут быть признаны налогоплательщики любой категории: физические лица, юридические лица, индивидуальные предприниматели.

Взаимозависимость определяется по указанным в статье 105.1 НК РФ критериям, которые определяют степень влияния на лиц при заключении сделок или принятии решений.

К основным критериям можно отнести:

- наличие у компании или физлица определенной доли уставного капитала юридического лица, которая дает право голоса (более 25 %);

- наличие у физлица должностных полномочий, а у юридического лица правового статуса, которые позволяют управлять действиями компании;

- наличие родственных связей между физлицами (например, супруги, родители).

По заявлению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, перечисленным выше (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

В соответствии с действующим законодательством Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.

Уведомления о контролируемых сделках подают лица, которые совершали такие операции в отчетном году.

Исключение составляют посредники, заключившие сделки от своего имени, но по поручению и за счет комитента (принципала). Посредники отчитываются только по посредническим договорам, которые признаны контролируемыми.

Уведомление нужно подавать раз в год - не позднее 20 мая следующего года одним из способов по выбору налогоплательщика (п. 2 ст. 105.16 НК РФ):

  • на бумажном носителе;
  • в электронной форме по установленному формату.

В уведомлении нужно заполнить:

  • титульный лист;
  • сведения о сделке и предмете сделки (группе однородных сделок) (разд. 1А и 1Б);
  • сведения об участниках сделки (группы однородных сделок) (разд. 2 и 3).

За непредставление уведомления в установленный срок или представление недостоверных сведений предусмотрен штраф в размере 5 000 рублей (статья 129.4 НК РФ).

 

Контролируемые сделки в 2019 году необходимо определять с учетом последних изменений (Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ; Федеральный закон от 19.07.2018 N 199-ФЗ).

По новым правилам внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд. руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам п. 2 ст. 105.14 НК РФ. В этих признаках есть несколько изменений, например:

- убрали самостоятельный критерий в виде порога по доходам в 1 млрд руб. Сделка, не отвечающая признакам, которые остались в п. 2 ст. 105.14 НК РФ, не контролируется, даже если доходы по ней превышают 1 млрд руб.;

- добавили критерий: стороны применяют разные налоговые ставки к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена сделка. Это не касается ряда ставок, например для дивидендов;

- добавили критерий: сторона является плательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

- убрали критерий участия стороны в региональном инвестиционном проекте.

Сделки из п. 1 ст. 105.14 НК РФ (например, через посредников) контролируются, если доходы по ним за год превышают 60 млн. руб. По прежним правилам такие сделки контролировались независимо от размера дохода.

Новые правила касаются сделок, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают, начиная с 2019 года. Дата заключения договора не важна. По сделкам 2018 года налогоплательщикам для признания сделки контролируемой придется применять критерии, действующие до принятия Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ.

При этом Уведомления о контролируемых сделках за 2018 год подаются по новой форме. ФНС скорректировала форму уведомления. В новой форме иначе пронумерованы поля, добавлены штрихкоды, с титульного листа удалено поле для кода вида экономической деятельности. Существенные изменения касаются сведений о предмете сделки, оснований контролируемости, а также правил заполнения при сделках через посредников. (Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@).

 

Начальник отдела выездных проверок № 2

ИФНС России по г. Сургуту

Ирина Клочкова


Подписка