Налоговая инспекция сообщает о возможности применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения для некоммерческих организаций.
Пунктом 5.1 статьи 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30.09.2011 № 87-оз «О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры» (далее – Закон 87-оз) установлена пониженная ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, для налогоплательщиков - региональных социально ориентированных некоммерческих организаций.
Налогоплательщики вправе применить пониженную налоговую ставку (на 4 процентных пунктов ниже общеустановленной) при осуществлении видов деятельности, указанных в статье 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 16.12.2010 № 229-оз «О поддержке региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре», и при получении доходов в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений, не менее 90 процентов в сумме всех доходов.
Согласно информации, представленной Департаментом финансов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в реестр некоммерческих организаций Ханты-Мансийского автономного округа – Югры включены 764 некоммерческие организации, осуществляющие социально ориентированные виды деятельности. Из них за 2016 год 107 некоммерческих социально ориентированных организаций представили налоговую отчетность по общей системе налогообложения (85 представили декларацию по налогу на прибыль организаций, 25 представили единую упрощенную декларацию).
В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 год пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, некоммерческими организациями не заявлена.
Кроме того, с начала действия нормы, установленной пунктом 5.1 статьи 2 Закона 87-оз (с 1 января 2014 года) ни одна некоммерческая организация, осуществляющая социально ориентированные виды деятельности, не воспользовалась правом на применение пониженной налоговой ставки, установленной указанным пунктом.
Одной из причин не востребованности пониженной налоговой ставки, предусмотренной региональным законодательством, является то, что некоммерческие организации получают доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установленные статьей 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).
Кроме того, отдельные категории некоммерческих организаций вправе применять 0 ставку по налогу на прибыль организаций:
- медицинские и образовательные учреждения при соблюдении условий предусмотренных статьей 284.1 Налогового кодекса;
- с 1 января 2015 года учреждения, оказывающие социальные услуги населению, при соблюдении ряда условий предусмотренных статьей 284.5 Налогового кодекса.
В соответствии с Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 27.12.2008 № 166-оз и в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса устанавливаются на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры ставки налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Всего на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по состоянию на 01.06.2017 состоит на учете 2283 некоммерческих организаций, из них, представили налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) 281 (12,3%), в том числе 182 (7,9%), применяющих УСН с объектом налогообложения – «доходы» и 99 (4,3%) с объектом налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Сумма полученных доходов за 2016 год некоммерческими организациями, применяющих УСН с объектом налогообложения – «доходы» составила 874762 тыс. руб. (1,5%) от общей суммы доходов, полученных налогоплательщиками за 2016 год, применяющими УСН.
Пониженной налоговой ставкой воспользовались 7 (0,3%) некоммерческих организаций, сумма доходов составила 116624 (13,3%) от общей суммы доходов, полученных некоммерческими организациями.
Сумма полученных доходов некоммерческими организациями, выбравшими в качестве объекта налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов» составила 83108 тыс. руб. (0,1%) от общей суммы доходов, полученных налогоплательщиками за 2016 год данной категории.
Пониженной ставкой воспользовались 17 (0,7%) некоммерческих организаций, сумма полученных доходов составила 18574 тыс. руб. (22,3%) от общей суммы доходов, полученных некоммерческими организациями данной категории.
Количество некоммерческих организаций, включенных в Реестр некоммерческих организаций Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, осуществляющих социально ориентированные виды деятельности, представившие налоговые декларации за 2016 год составило 50 (2,2%) от общего количества некоммерческих организаций, сумма доходов составила 173602 тыс. рублей (19,8%).
Количество некоммерческих организаций, осуществляющих виды деятельности в области здравоохранения, социальных и образовательных услуг, не включенных в Реестр некоммерческих организаций Ханты-Мансийского автономного округа – Югры составило 71 (3,1%), сумма полученных доходов составила 483278 тыс. рублей (55,2%).